各国进口关税与增值税对比 2026：CIF还是FOB、税率与小额免税

按 CIF 还是按 FOB：关税按哪个价值计征

根据《WTO 海关估价协定》（Customs Valuation Agreement），完税价格以成交价格即货物的实付价格为起点，但是否加上运至边境的运输费用和保险费，由各国自行决定。欧盟、英国、日本、中国、韩国、越南、印度、墨西哥、巴西、智利、哥伦比亚、秘鲁、肯尼亚、沙特阿拉伯和阿联酋计入这些费用，即以 CIF 为基础。美国、加拿大、澳大利亚、新西兰和南非不计入，即以 FOB 为基础，不过澳大利亚和新西兰在计算 GST 时会把它们加回来，南非则在计算增值税时加 10% 的加成。瑞士对工业品不征收关税，对农产品按重量征收关税，其增值税计税基础包括运至目的地的全部费用。

这一差异对运费占价格比重较大的重货或低价货物影响最大。请在商业发票上把运费和保险费分行列示，以便各国海关适用各自的规则（见 Triplicate 关于完税价格的笔记）。

进口增值税和 GST 税率

• 欧盟：进口国的标准税率，从卢森堡的 17% 到匈牙利的 27%，例如德国 19%、法国 20%、奥地利 20%、西班牙 21%、荷兰 21%、比利时 21%、爱尔兰 23%、葡萄牙 23%、瑞典 25% 和芬兰 25.5%；法国、爱尔兰（递延记账）、瑞典和芬兰（针对已进行 VAT 登记的进口商）、荷兰（持有第 23 条许可时）、比利时（持有 ET 14.000 许可证时）、奥地利（记入税务账户）、葡萄牙（按月申报者可选择）和西班牙（选择适用时）允许进口商在 VAT 申报表中申报进口 VAT，而不必在边境缴纳；EUR 150 以下的消费者包裹适用 IOSS（进口一站式服务）。
• 英国：标准税率 20%；已登记增值税的进口商可使用递延增值税记账（postponed VAT accounting）。
• 日本：消费税 10%，食品和非酒精饮料为 8%，按 CIF 价值加关税计征。
• 中国：大多数货物为 13%，部分为 9%，依据自 2026 年 1 月 1 日起施行的《增值税法》。
• 韩国 10%，越南 8% 或 10%，墨西哥 IVA 16%，智利 IVA 19%，哥伦比亚 IVA 19%，秘鲁 IGV 和 IPM 18%，沙特阿拉伯 15%，阿联酋 5%，南非 15%，肯尼亚 16%，尼日利亚 7.5%，瑞士 8.1%，挪威 25%（食品 15%），新西兰 GST 15%，澳大利亚 GST 10%，加拿大 GST 5%。
• 印度：自 2025 年 9 月 22 日起，大多数货物的 IGST 为 5%、18% 或 40%，按完税价格加基本关税和 SWS 计征。
• 巴西：没有统一的增值税，而是多种税并存，包括 IPI、PIS/COFINS-Importação 和各州 ICMS；CBS 和 IBS 改革将于 2027 年和 2029 年开始征收。
• 美国：进口环节不征增值税；各州销售税适用于销售，而不适用于报关。

2026 年的小额包裹

• 美国：USD 800 小额豁免（de minimis）已于 2025 年 8 月 29 日对所有国家终止；低价值货物需要办理报关（entry）。
• 欧盟：许多包裹不再享受关税减免：2026 年 7 月 1 日至 2028 年 7 月 1 日，EUR 150 以下的远程销售每个品目征收 EUR 3，增值税通过 IOSS 或在进口时缴纳。
• 英国：货值 £135 及以下的货物，由卖方或网络交易平台征收英国增值税；£135 的关税减免最迟将于 2028 年 10 月结束。
• 加拿大：快递方面，非 CUSMA 货物为 CAD 20；CUSMA 货物 CAD 40 以内免税款，CAD 150 以内免关税。
• 澳大利亚：货值 A$1,000 及以下的大多数货物在口岸无需缴纳关税和 GST；已登记的境外卖家征收 GST。
• 韩国：个人包裹 USD 150 以内免征关税，来自美国的为 USD 200。
• 越南：自 2025 年 2 月 18 日起，小额快件不再免征增值税。
• 日本：自 2028 年 4 月 1 日起，每件 JPY 10,000 及以下的远程销售货物不再享受进口税免税。
• 瑞士：税额在 CHF 5 及以下的进口增值税不征收（按 8.1% 税率，货值不超过 CHF 62 的货物）；此类小额货件达到每年 CHF 100,000 时，外国卖家须办理瑞士增值税注册。
• 新西兰：货值 NZ$1,000 及以下的货物不征收关税和 GST，酒类和烟草除外；境外供应商可能改为征收 GST。
• 智利：自 2025 年 10 月 25 日起，已登记的外国卖家和平台对不超过 USD 500 的消费者购买征收 19% IVA；未登记卖家的货物在海关缴纳 IVA。
• 挪威：外国卖家对低于 NOK 3,000 的货物，在对消费者的销售额 12 个月内达到 NOK 50,000 后，通过 VOEC 代收挪威增值税；食品和须缴纳消费税的货物除外。
• 巴西：自 2026 年 5 月起，个人通过 Remessa Conforme 平台购买 USD 50 以下的商品免征联邦进口税，并已于 2026 年 9 月 10 日由法律确认；州税 ICMS 仍照常征收。
• 泰国：自 2024 年 7 月起，THB 1,500 以下的进口货物须缴纳增值税；自 2026 年 1 月 1 日起，THB 1,500 的进口关税豁免被取消，因此从境外网购也要缴纳关税。
• 印尼：寄递货物（barang kiriman）的进口关税豁免仅适用于 FOB USD 3 及以下的货物；超过此金额须缴纳关税和税款。
• 马来西亚：自 2024 年 1 月 1 日起，通过在线平台向消费者销售 RM500 及以下货物的卖家，在此类年销售额达到 RM500,000 后，须注册并征收 10% 的销售税。
• 新加坡：自 2023 年 1 月 1 日起，全球营业额超过 S$100 万、且每年对新加坡消费者的低值商品销售额超过 S$100,000 的境外卖家和平台，须对 S$400 及以下的货物征收 GST。
• 土耳其：自 2026 年 2 月 6 日起，低价值电商包裹不再适用统一税率的简化申报，须办理正式报关。
• 菲律宾：根据小额豁免（de minimis）规定，价值不超过 PHP 10,000 的货物免征关税和税款。

如何使用这份对比

本表中的税率和门槛是一般规则：关税税率取决于商品税则编码、原产地和任何贸易协定，部分货物还要缴纳特定消费税（excise）或其他税。请先阅读所在市场的国别指南，与进口商的报关行核实税则号列，并使用可选择 CIF 或 FOB 基础的 Triplicate 的到岸成本与进口关税计算器做初步估算，然后再报出送达价格。