出口奥地利指南 2026：增值税 20%、进口增值税记入税务账户、EORI

关税和进口 VAT：税率和计税基础

奥地利适用欧盟统一的海关税则，因此请在 TARIC 中按 10 位编码查询关税税率，对持有有效原产地证明的货物，还可一并查询优惠税率。关税按完税价格征收，通常是所付价格加上运至货物进入欧盟地点为止的运费和保险费（《联盟海关法典》（Union Customs Code）第 71 条）。与欧盟其他国家一样，进口 VAT 的计税基础是完税价格，加上进口时应缴的关税和其他税款，再加上运至目的地的附带费用。

进口 VAT 按奥地利税率征收。一般税率为 20%。10% 适用于图书、报纸、杂志和食品等货物，13% 适用于活体动物、活体植物和木柴等货物。4.9% 适用于面包、黄油、鸡蛋和牛奶等部分食品。按假设关税税率 4% 计算的示例：

• 完税价格，即价格加运至欧盟边境的运费和保险费：10,000 欧元。
• 关税 4%：400 欧元。
• 从入境地点到奥地利买方的运输费，不计入完税价格：200 欧元。
• 进口 VAT 计税基础：10,000 + 400 + 200 = 10,600 欧元；20% 的进口 VAT：2,120 欧元。
• 向海关缴纳：2,520 欧元；如果进口商将进口 VAT 记入其税务账户，则只缴纳 400 欧元关税。

进口 VAT 记入税务账户（UStG 第 26(3) 条）

根据《奥地利增值税法》（UStG 1994）第 26(3)(2) 条，满足三个条件时，进口 VAT 由税务局而不是海关征收：进口 VAT 债务根据《联盟海关法典》第 77 条产生，债务人是在奥地利进行 VAT 登记、为经营目的进口货物的企业，并且债务人在报关单中声明适用该规定。此时进口 VAT 记入其税务账户（Abgabenkonto），在记账次月的 15 日到期，最早为产生该进口 VAT 的 VAT 所属期之后第二个月的 15 日，因此可以与进项 VAT 抵扣相匹配，而不必在边境缴纳。

对出口商来说，这意味着按 DAP 或 FCA 条件进口的、已进行 VAT 登记的奥地利买方，可以避免向海关缴纳进口 VAT。如果您按 DDP 销售并自己担任进口商，则需要有奥地利 VAT 登记才能适用；请先咨询奥地利 VAT 顾问（参见 Triplicate 关于欧洲进口增值税递延缴纳的说明）。

EORI 与消费者包裹

自 2024 年 6 月 6 日起，奥地利的 EORI 登记为通过财政部 Portal Zoll 自助登记：法人通过企业服务门户（USP）进入，自然人和个体经营者通过 FinanzOnline 进入。注册地在欧盟关税领土之外的经营者也可以登记。如果由奥地利买方或其报关行申报货物，非欧盟卖家通常不需要 EORI（参见 Triplicate 关于 EORI 编码的说明）。

向奥地利消费者销售适用欧盟规则：对于价值不超过 150 欧元的货件，VAT 可通过 IOSS 或由电商平台代收；自 2026 年 7 月 1 日至 2028 年 7 月 1 日，这类货件的远程销售须按每个品目缴纳 3 欧元关税。GPSR 和 CE 标志等欧盟产品规则与欧盟其他国家一样适用（参见 Triplicate 关于出口到欧盟的指南）。