2026'da Avusturya'ya İhracat: %20 KDV, vergi hesabına ithalat KDV'si kaydı, EORI

Gümrük vergisi ve ithalat KDV'si: oranlar ve matrah

Avusturya, AB'nin ortak gümrük tarifesini uygular; bu nedenle vergi oranını TARIC'te 10 haneli kodun altında bulun; geçerli menşe kanıtı olan mallar için varsa tercihli oranla birlikte. Vergi gümrük kıymeti üzerinden alınır; bu kıymet normalde ödenen fiyat artı malların AB'ye girdiği noktaya kadar navlun ve sigortadır (Birlik Gümrük Kodu, Madde 71). AB'nin geri kalanında olduğu gibi, ithalat KDV'sinin matrahı, gümrük kıymeti artı ithalatta ödenmesi gereken gümrük vergileri ve diğer vergiler, ayrıca varış yerine kadar olan yan masraflardır.

İthalat KDV'si Avusturya oranlarını izler. Genel oran %20'dir. %10'luk oran kitap, gazete, dergi ve gıda gibi mallara, %13'lük oran ise canlı hayvan, canlı bitki ve yakacak odun gibi mallara uygulanır. Ekmek, tereyağı, yumurta ve süt gibi belirli gıda ürünlerine %4,9 oranı uygulanır. Varsayılan %4 gümrük vergisi oranıyla örnek:

• Gümrük kıymeti, yani AB sınırına kadar fiyat artı navlun ve sigorta: 10.000 EUR.
• %4 gümrük vergisi: 400 EUR.
• Giriş noktasından Avusturya'daki alıcıya taşıma, gümrük kıymetine dahil değil: 200 EUR.
• İthalat KDV'si matrahı: 10.000 + 400 + 200 = 10.600 EUR; %20 ithalat KDV'si: 2.120 EUR.
• Gümrüğe ödenen: 2.520 EUR; ithalatçı ithalat KDV'sini vergi hesabına kaydettirirse yalnızca 400 EUR gümrük vergisi.

İthalat KDV'sinin vergi hesabına kaydı (§ 26(3) UStG)

Avusturya KDV Kanunu'nun (UStG 1994) § 26(3)(2) hükmü uyarınca, üç koşul karşılandığında ithalat KDV'sini gümrük değil vergi dairesi tahsil eder: ithalat KDV borcu Birlik Gümrük Kodu'nun 77. maddesi uyarınca doğmuştur, borçlu Avusturya'da KDV'ye kayıtlı olan ve malları ticari faaliyeti için ithal eden bir girişimcidir ve borçlu gümrük beyannamesinde bu kuralı kullandığını beyan eder. Bu durumda ithalat KDV'si borçlunun vergi hesabına (Abgabenkonto) kaydedilir ve kaydı izleyen ayın 15'inde, en erken doğduğu KDV döneminden sonraki ikinci ayın 15'inde vadesi gelir; böylece sınırda ödenmek yerine indirilecek KDV indirimiyle eşleştirilebilir.

İhracatçı için bu, DAP veya FCA koşullarıyla ithalat yapan, KDV'ye kayıtlı bir Avusturyalı alıcının ithalat KDV'sini gümrüğe ödemekten kaçınabileceği anlamına gelir. DDP satıyorsanız ve ithalatçı olarak kendiniz hareket ediyorsanız, bu kuralı kullanmak için Avusturya KDV kaydına ihtiyacınız vardır; önce Avusturya KDV danışmanlığı alın (Triplicate'in Avrupa'da ithalat KDV'sinin ertelenmesi notuna bakın).

EORI ve tüketici paketleri

6 Haziran 2024'ten beri Avusturya'da EORI kaydı, Maliye Bakanlığı'na ait Portal Zoll üzerinden kendi kendine yapılan bir kayıttır: tüzel kişiler buna işletme hizmet portalı (USP) üzerinden, gerçek kişiler ve şahıs işletmeleri ise FinanzOnline üzerinden ulaşır. Kayıtlı merkezi AB gümrük bölgesinin dışında olan ekonomik işletmeciler de kayıt olabilir. Avusturyalı alıcı veya gümrük müşaviri malları beyan ediyorsa AB dışı bir satıcının genellikle EORI'ye ihtiyacı olmaz (Triplicate'in EORI numaraları notuna bakın).

Avusturyalı tüketicilere satışlar AB kurallarına tabidir: 150 EUR'a kadar gönderilerde KDV, IOSS veya pazar yeri (marketplace) aracılığıyla tahsil edilebilir; 1 Temmuz 2026'dan 1 Temmuz 2028'e kadar bu gönderilerdeki mesafeli satışlar kalem başına 3 EUR gümrük vergisi öder. GPSR ve CE işareti gibi AB ürün kuralları AB'nin geri kalanında olduğu gibi uygulanır (Triplicate'in AB'ye ihracat rehberine bakın).