Exportar para a Áustria em 2026: IVA 20%, IVA de importação na conta fiscal, EORI

Imposto de importação e IVA de importação: alíquotas e base

A Áustria aplica a tarifa aduaneira comum da UE, então consulte a alíquota do imposto na TARIC pelo código de 10 dígitos, junto com qualquer alíquota preferencial para mercadorias com prova de origem válida. O imposto incide sobre o valor aduaneiro, normalmente o preço pago mais o frete e o seguro até o ponto em que as mercadorias entram na UE (Código Aduaneiro da União, artigo 71). Como no resto da UE, a base de cálculo do IVA de importação é o valor aduaneiro mais o imposto de importação e demais tributos devidos na importação, mais os custos acessórios até o local de destino.

O IVA de importação segue as alíquotas austríacas. A alíquota geral é de 20%. A alíquota de 10% abrange mercadorias como livros, jornais, revistas e alimentos, e a de 13% mercadorias como animais vivos, plantas vivas e lenha. Uma alíquota de 4,9% se aplica a determinados alimentos, como pão, manteiga, ovos e leite. Exemplo com uma alíquota de imposto suposta de 4%:

• Valor aduaneiro, o preço mais frete e seguro até a fronteira da UE: EUR 10.000.
• Imposto de importação a 4%: EUR 400.
• Transporte do ponto de entrada até o comprador na Áustria, que não está no valor aduaneiro: EUR 200.
• Base do IVA de importação: 10.000 + 400 + 200 = EUR 10.600; IVA de importação a 20%: EUR 2.120.
• Pago à alfândega: EUR 2.520, ou apenas os EUR 400 de imposto de importação se o importador lançar o IVA de importação na sua conta fiscal.

Lançamento do IVA de importação na conta fiscal (§ 26(3) UStG)

Conforme o § 26(3)(2) da Lei austríaca do IVA (UStG 1994), é a administração tributária, e não a alfândega, que cobra o IVA de importação quando três condições são atendidas: a dívida de IVA de importação surgiu nos termos do artigo 77 do Código Aduaneiro da União, o devedor é um empresário registrado no IVA na Áustria que importa as mercadorias para a sua atividade, e o devedor declara na declaração aduaneira que usa essa regra. O IVA de importação é então lançado na sua conta fiscal (Abgabenkonto) e vence no dia 15 do mês seguinte ao lançamento, o mais cedo no dia 15 do segundo mês após o período de apuração do IVA em que surgiu, de modo que pode ser confrontado com a dedução do IVA dedutível em vez de ser pago na fronteira.

Para um exportador, isso significa que um comprador austríaco registrado no IVA que importa em condições DAP ou FCA pode evitar pagar o IVA de importação à alfândega. Se você vende em DDP e atua você mesmo como importador, precisa de um registro no IVA austríaco para usar essa regra; busque antes orientação sobre o IVA austríaco (veja a nota da Triplicate sobre IVA de importação diferido na Europa).

EORI e encomendas de consumidor

Desde 6 de junho de 2024, o registro do EORI na Áustria é um autorregistro no Portal Zoll do Ministério das Finanças: as pessoas jurídicas o acessam pelo portal de serviços para empresas (USP), e as pessoas físicas e os empresários individuais pelo FinanzOnline. Operadores econômicos com sede fora do território aduaneiro da UE também podem se registrar. Um vendedor de fora da UE normalmente não precisa de EORI se o comprador austríaco ou o seu despachante declarar as mercadorias (veja a nota da Triplicate sobre números EORI).

As vendas a consumidores austríacos seguem as regras da UE: para remessas de até EUR 150, o IVA pode ser cobrado pelo IOSS ou pelo marketplace, e de 1º de julho de 2026 a 1º de julho de 2028 as vendas à distância nessas remessas pagam um imposto de importação de EUR 3 por item. As regras de produto da UE, como o GPSR e a marcação CE, aplicam-se como no resto da UE (veja o guia da Triplicate sobre exportar para a UE).