Exportar para a Alemanha em 2026: IVA de importação 19%, EORI, LUCID, WEEE

Imposto de importação e IVA de importação: o que paga o importador alemão

A Alemanha aplica a tarifa aduaneira comum da UE, então a alíquota do imposto é a mesma de qualquer outro país da UE: consulte-a na TARIC pelo código de 10 dígitos, junto com qualquer alíquota preferencial para mercadorias com prova de origem válida. O imposto incide sobre o valor aduaneiro, normalmente o preço pago mais o frete e o seguro até o ponto em que as mercadorias entram na UE (Código Aduaneiro da União, artigo 71). Em seguida, a alfândega alemã (Zoll) cobra o IVA de importação, chamado Einfuhrumsatzsteuer, pelas alíquotas de IVA alemãs: 19%, ou os 7% reduzidos que se aplicam a certos bens de consumo.

A base do IVA de importação é o valor aduaneiro mais o imposto de importação e outros encargos devidos na importação, mais despesas acessórias como transporte e seguro até o primeiro local de destino na Alemanha, quando ainda não estiverem no valor aduaneiro (Diretiva IVA, artigo 86). Uma empresa registrada no IVA na Alemanha pode deduzir o IVA de importação como IVA dedutível (Vorsteuer) se tiver os documentos de importação com o comprovante de pagamento aduaneiro; por isso, para um comprador empresarial que importa em condições DAP ou FCA, o IVA é um custo de fluxo de caixa e não um custo definitivo. Se você vende em DDP e é quem deve o IVA de importação, sua venda ao comprador normalmente ocorre na Alemanha e você normalmente precisa de um registro de IVA alemão; busque orientação sobre o IVA alemão antes de cotar em DDP. Exemplo com uma alíquota de imposto suposta de 4%:

• Valor aduaneiro, o preço mais frete e seguro até a fronteira da UE: EUR 10.000.
• Imposto de importação a 4%: EUR 400.
• Transporte do porto da UE até o armazém do comprador na Alemanha, que não está no valor aduaneiro: EUR 200.
• Base do IVA de importação: 10.000 + 400 + 200 = EUR 10.600; IVA de importação a 19%: EUR 2.014.
• Pago na importação: EUR 2.414. Um comprador registrado no IVA deduz os EUR 2.014 como IVA dedutível, de modo que seu custo líquido é o imposto de EUR 400.

EORI, a declaração aduaneira e encomendas de consumidor

O importador alemão, ou seu despachante, apresenta a declaração de importação à alfândega alemã com o número EORI do importador. Uma empresa de fora da UE não precisa de um EORI apenas para vender a compradores alemães: a alfândega alemã emite um para uma empresa de fora da UE somente se, por exemplo, ela figurar como declarante em declarações aduaneiras ou atuar como transportadora, e pede uma justificativa informal da necessidade e do motivo pelo qual a alfândega alemã é competente. Os números EORI são gratuitos no escritório de dados mestres da Direção-Geral das Alfândegas em Dresden. Desde 1º de outubro de 2026, os pedidos são feitos pelo Portal da Alfândega (Zoll-Portal), e os formulários 0870 só são usados no procedimento de contingência, que uma empresa de fora da UE também pode usar se não conseguir acessar o portal. A alfândega alemã ressalta que não é preciso recorrer a provedores terceirizados que cobram pelo serviço (veja a nota da Triplicate sobre números EORI).

As vendas a consumidores alemães seguem as regras da UE. Para remessas de até EUR 150, o IVA pode ser cobrado pelo IOSS ou pelo marketplace, e de 1º de julho de 2026 a 1º de julho de 2028 as vendas à distância nessas remessas pagam um imposto de importação de EUR 3 por item. Acima de EUR 150, o IVA de importação é pago na importação (veja o guia da Triplicate sobre exportar para a UE).

Embalagens: registro no LUCID e participação em um sistema

A Lei de Embalagens da Alemanha (VerpackG) exige que produtores e primeiros distribuidores, incluindo importadores e vendedores à distância, se registrem no Registro de Embalagens LUCID da Zentrale Stelle Verpackungsregister (ZSVR) antes de as embalagens cheias de mercadorias serem colocadas pela primeira vez no mercado alemão, seja qual for o tipo de embalagem. O registro e o envio de dados são gratuitos. O registro não pode ser transferido a um terceiro (§ 35(1) VerpackG): um produtor sem filial na Alemanha pode nomear um mandatário para suas demais obrigações previstas na Lei de Embalagens, mas não para o registro.

As embalagens destinadas a consumidores finais privados, inclusive as embalagens de envio, também precisam participar de um sistema de embalagens com o número de registro LUCID do produtor. Desde 1º de julho de 2022, os marketplaces eletrônicos devem verificar se os vendedores que oferecem mercadorias na Alemanha estão registrados e participam de um sistema, e devem proibir essas mercadorias na plataforma caso contrário; os prestadores de serviços de atendimento de pedidos (fulfillment) só podem trabalhar para empresas registradas no LUCID.

Equipamentos elétricos, baterias e café

Os equipamentos elétricos e eletrônicos são regidos pela Lei de Equipamentos Elétricos e Eletrônicos (ElektroG). O produtor deve se registrar na stiftung ear antes de colocar os equipamentos no mercado alemão, e um produtor sem estabelecimento na Alemanha deve nomear um mandatário. O número de registro, muitas vezes chamado de número WEEE, deve constar das ofertas e das faturas, e desde 1º de julho de 2023 os marketplaces on-line e os prestadores de serviços de atendimento de pedidos (fulfillment) devem verificar se os produtores estão registrados. Os produtores também têm obrigações de recolhimento e de envio de dados, e as infrações podem ser punidas com multas de até EUR 100.000.

As baterias seguem regras próprias sobre baterias, não a ElektroG. Desde 18 de agosto de 2025, quando entraram em vigor as regras para produtores do Regulamento de Baterias da UE, a stiftung ear continua responsável pelo registro dos produtores de baterias, todo produtor deve aderir a uma organização para a responsabilidade do produtor (OfH) ou criar a sua própria, e os produtores sem estabelecimento na Alemanha devem se registrar por meio de um mandatário sediado na Alemanha.

O café importado de um país de fora da UE paga o imposto alemão sobre o café: EUR 2,19 por quilograma de café torrado e EUR 4,78 por quilograma de café solúvel, e também são abrangidas mercadorias que contêm café, como certos produtos de confeitaria. O imposto é declarado como parte da declaração aduaneira. As regras de produto da UE, como o GPSR, a marcação CE e o regulamento de cosméticos, aplicam-se como no resto da UE (veja o guia da Triplicate sobre exportar para a UE).