Экспорт в Германию 2026: импортный VAT 19%, EORI, LUCID, WEEE

Пошлина и импортный VAT: что платит немецкий импортёр

Германия применяет единый таможенный тариф EU, поэтому ставка пошлины такая же, как в любой другой стране EU: найдите её в TARIC по 10-значному коду, вместе с любой преференциальной ставкой для товаров с действительным подтверждением происхождения. Пошлина начисляется на таможенную стоимость, как правило на уплаченную цену плюс фрахт и страхование до места, где товар попадает в EU (Таможенный кодекс Союза, статья 71). Затем таможня Германии (Zoll) взимает импортный VAT, называемый Einfuhrumsatzsteuer, по немецким ставкам VAT: 19% или сниженная ставка 7%, которая применяется к отдельным потребительским товарам.

База импортного VAT — это таможенная стоимость плюс пошлина и другие платежи, подлежащие уплате при ввозе, плюс сопутствующие расходы, такие как перевозка и страхование до первого места назначения в Германии, если они ещё не входят в таможенную стоимость (Директива о VAT, статья 86). Компания, зарегистрированная в Германии как плательщик VAT, может принять импортный VAT к вычету как входной налог (Vorsteuer), если у неё есть документы об импорте с таможенным подтверждением уплаты, поэтому для покупателя — коммерческой организации, импортирующей на условиях DAP или FCA, VAT — это нагрузка на денежный поток, а не окончательные расходы. Если вы продаёте на условиях DDP и сами должны уплатить импортный VAT, ваша продажа покупателю, как правило, совершается в Германии, и обычно вам нужна регистрация по немецкому VAT; до расчёта цены DDP получите консультацию по немецкому VAT. Пример с предполагаемой ставкой пошлины 4%:

• Таможенная стоимость, то есть цена плюс фрахт и страхование до границы EU: EUR 10 000.
• Пошлина 4%: EUR 400.
• Перевозка из порта EU до склада покупателя в Германии, не входящая в таможенную стоимость: EUR 200.
• База импортного VAT: 10 000 + 400 + 200 = EUR 10 600; импортный VAT 19%: EUR 2014.
• Уплачено при ввозе: EUR 2414. Покупатель, зарегистрированный как плательщик VAT, принимает EUR 2014 к вычету как входной налог, поэтому его чистые расходы — это пошлина EUR 400.

EORI, таможенная декларация и посылки для потребителей

Немецкий импортёр или его брокер подаёт импортную декларацию в таможню Германии с использованием номера EORI импортёра. Компании не из EU EORI не нужен только ради продаж немецким покупателям: таможня Германии выдаёт его компании не из EU, только если, например, она будет указана как декларант в таможенных декларациях или выступит перевозчиком, и запрашивает неформальное обоснование необходимости и того, почему компетентна таможня Германии. Номера EORI выдаются бесплатно службой основных данных Генерального таможенного управления в Дрездене. С 1 октября 2026 года заявки подаются через Таможенный портал (Zoll-Portal), а формы 0870 используются только в резервной процедуре, которой может воспользоваться и компания не из EU, если у неё нет доступа к порталу. Таможня Германии подчёркивает, что обращаться к сторонним поставщикам услуг, которые берут плату, не нужно (см. заметку Triplicate о номерах EORI).

Продажи немецким потребителям подчиняются правилам EU. Для партий до EUR 150 VAT может взиматься через IOSS или маркетплейсом, а с 1 июля 2026 года по 1 июля 2028 года дистанционные продажи в таких партиях облагаются таможенной пошлиной EUR 3 за товарную позицию. Свыше EUR 150 импортный VAT уплачивается при ввозе (см. руководство Triplicate по экспорту в EU).

Упаковка: регистрация в LUCID и участие в системе

Закон Германии об упаковке (VerpackG) обязывает производителей и первых дистрибьюторов, включая импортёров и дистанционных продавцов, зарегистрироваться в реестре упаковки LUCID Zentrale Stelle Verpackungsregister (ZSVR) до первого вывода на немецкий рынок упаковки, наполненной товарами, независимо от вида упаковки. Регистрация и передача данных бесплатны. Регистрацию нельзя поручить третьему лицу (§ 35(1) VerpackG): производитель без филиала в Германии может назначить уполномоченного представителя для остальных своих обязанностей по закону об упаковке, но не для регистрации.

Упаковка для частных конечных потребителей, включая упаковку для отправки, также должна участвовать в системе упаковки под регистрационным номером LUCID производителя. С 1 июля 2022 года электронные маркетплейсы обязаны проверять, что продавцы, предлагающие товары в Германии, зарегистрированы и участвуют в системе, а в противном случае запрещать такие товары на платформе; поставщики услуг фулфилмента могут работать только для компаний, зарегистрированных в LUCID.

Электротовары, батареи и кофе

Электрическое и электронное оборудование подпадает под Закон об электрическом и электронном оборудовании (ElektroG). Производитель должен зарегистрироваться в stiftung ear до выхода оборудования на немецкий рынок, а производитель без учреждения в Германии обязан назначить уполномоченного представителя. Регистрационный номер, который часто называют номером WEEE, должен указываться в предложениях и в инвойсах, а с 1 июля 2023 года онлайн-маркетплейсы и поставщики услуг фулфилмента обязаны проверять, что производители зарегистрированы. На производителей также возложены обязанности по обратному приёму и отчётности, а за нарушения могут налагаться штрафы до EUR 100 000.

На батареи распространяются отдельные правила о батареях, а не ElektroG. С 18 августа 2025 года, когда вступили в силу нормы Регламента EU о батареях для производителей, stiftung ear по-прежнему отвечает за регистрацию производителей батарей, каждый производитель должен вступить в организацию по ответственности производителей (OfH) или создать собственную, а производители без учреждения в Германии должны регистрироваться через уполномоченного представителя, находящегося в Германии.

Кофе при ввозе из страны не из EU облагается немецким налогом на кофе: EUR 2,19 за килограмм жареного кофе и EUR 4,78 за килограмм растворимого кофе, и под налог подпадают также товары, содержащие кофе, например некоторые кондитерские изделия. Налог декларируется в составе таможенной декларации. Требования EU к продукции, такие как GPSR, маркировка CE и регламент о косметике, применяются так же, как и в остальных странах EU (см. руководство Triplicate по экспорту в EU).