Xuất khẩu sang Đức 2026: VAT nhập khẩu 19%, EORI, LUCID, WEEE

Thuế nhập khẩu và VAT nhập khẩu: nhà nhập khẩu Đức phải nộp gì

Đức áp dụng biểu thuế hải quan chung của EU, nên thuế suất giống mọi nước EU khác: hãy tra trong TARIC theo mã 10 chữ số, cùng thuế suất ưu đãi (nếu có) đối với hàng có chứng từ chứng minh xuất xứ hợp lệ. Thuế nhập khẩu được tính trên trị giá hải quan, thông thường là giá đã trả cộng cước vận chuyển và bảo hiểm đến điểm hàng hóa vào EU (Bộ luật Hải quan Liên minh (Union Customs Code), Điều 71). Sau đó Hải quan Đức (Zoll) thu VAT nhập khẩu, gọi là Einfuhrumsatzsteuer, theo thuế suất VAT của Đức: 19%, hoặc mức ưu đãi 7% áp dụng cho một số hàng tiêu dùng.

Giá tính VAT nhập khẩu là trị giá hải quan cộng thuế nhập khẩu và các khoản phải nộp khác khi nhập khẩu, cộng các chi phí phát sinh như vận tải và bảo hiểm đến địa điểm đến đầu tiên tại Đức nếu chưa nằm trong trị giá hải quan (VAT Directive, Điều 86). Doanh nghiệp đã đăng ký VAT tại Đức có thể khấu trừ VAT nhập khẩu như thuế đầu vào (Vorsteuer) nếu có chứng từ nhập khẩu kèm chứng từ hải quan xác nhận đã nộp thuế, nên với người mua là doanh nghiệp nhập khẩu theo điều kiện DAP hoặc FCA, khoản VAT này chỉ là chi phí dòng tiền chứ không phải chi phí cuối cùng. Nếu bạn bán theo DDP và tự chịu VAT nhập khẩu, việc bạn bán cho người mua thường diễn ra tại Đức và bạn thường cần đăng ký VAT tại Đức; hãy xin tư vấn VAT của Đức trước khi báo giá DDP. Ví dụ với thuế suất thuế nhập khẩu giả định là 4%:

• Trị giá hải quan, tức giá cộng cước vận chuyển và bảo hiểm đến biên giới EU: 10.000 EUR.
• Thuế nhập khẩu 4%: 400 EUR.
• Vận tải từ cảng EU đến kho của người mua tại Đức, không nằm trong trị giá hải quan: 200 EUR.
• Giá tính VAT nhập khẩu: 10.000 + 400 + 200 = 10.600 EUR; VAT nhập khẩu 19%: 2.014 EUR.
• Nộp khi nhập khẩu: 2.414 EUR. Người mua đã đăng ký VAT khấu trừ 2.014 EUR như thuế đầu vào, nên chi phí ròng của họ là 400 EUR thuế nhập khẩu.

EORI, tờ khai hải quan và kiện hàng tiêu dùng

Nhà nhập khẩu tại Đức, hoặc đại lý hải quan của họ, nộp tờ khai nhập khẩu cho Hải quan Đức bằng mã EORI của nhà nhập khẩu. Doanh nghiệp ngoài EU không cần EORI chỉ để bán cho người mua tại Đức: Hải quan Đức chỉ cấp EORI cho doanh nghiệp ngoài EU nếu, chẳng hạn, họ sẽ xuất hiện là bên khai báo trong tờ khai hải quan hoặc hoạt động với tư cách người vận chuyển, và yêu cầu giải trình không theo mẫu về nhu cầu đó và lý do hải quan Đức có thẩm quyền. Mã EORI được văn phòng dữ liệu gốc (master data) của Tổng cục Hải quan tại Dresden cấp miễn phí. Từ 1/10/2026, các đơn đăng ký được nộp qua Cổng thông tin hải quan (Customs Portal), còn mẫu 0870 chỉ dùng trong thủ tục dự phòng, mà doanh nghiệp ngoài EU cũng có thể dùng nếu không truy cập được cổng. Hải quan Đức lưu ý rằng không cần dùng các đơn vị bên thứ ba thu phí (xem ghi chú của Triplicate về mã EORI).

Việc bán hàng cho người tiêu dùng Đức tuân theo các quy tắc của EU. Với lô hàng đến 150 EUR, VAT có thể được thu qua IOSS hoặc bởi sàn thương mại điện tử, và từ 1/7/2026 đến 1/7/2028, các giao dịch bán hàng từ xa trong những lô hàng này phải trả thuế nhập khẩu 3 EUR mỗi mặt hàng. Trên 150 EUR, VAT nhập khẩu được nộp khi nhập khẩu (xem hướng dẫn xuất khẩu sang EU của Triplicate).

Bao bì: đăng ký LUCID và tham gia hệ thống

Luật Bao bì của Đức (VerpackG) yêu cầu nhà sản xuất và nhà phân phối đầu tiên, kể cả nhà nhập khẩu và người bán hàng từ xa, đăng ký trong Sổ đăng ký bao bì LUCID của Zentrale Stelle Verpackungsregister (ZSVR) trước khi bao bì đã chứa hàng được đưa ra thị trường Đức lần đầu, bất kể loại bao bì nào. Việc đăng ký và báo cáo dữ liệu là miễn phí. Việc đăng ký không thể giao cho bên thứ ba (Điều 35(1) VerpackG): nhà sản xuất không có chi nhánh tại Đức có thể chỉ định đại diện được ủy quyền cho các nghĩa vụ khác theo Luật Bao bì, nhưng không thể cho việc đăng ký.

Bao bì dành cho người tiêu dùng cuối là cá nhân, kể cả bao bì vận chuyển, còn phải tham gia một hệ thống bao bì theo số đăng ký LUCID của nhà sản xuất. Từ 1/7/2022, sàn thương mại điện tử phải kiểm tra xem những người bán chào bán hàng tại Đức đã đăng ký và tham gia hệ thống hay chưa, và phải cấm hàng hóa đó trên nền tảng nếu chưa; nhà cung cấp dịch vụ hoàn tất đơn hàng (fulfilment service provider) chỉ được làm việc cho các doanh nghiệp đã đăng ký trong LUCID.

Hàng điện, pin và cà phê

Thiết bị điện và điện tử thuộc Luật về thiết bị điện và điện tử (ElektroG). Nhà sản xuất phải đăng ký với stiftung ear trước khi đưa thiết bị ra thị trường Đức, và nhà sản xuất không có cơ sở tại Đức phải chỉ định đại diện được ủy quyền. Số đăng ký, thường gọi là số WEEE, phải xuất hiện trong chào hàng và trên hóa đơn, và từ 1/7/2023, sàn thương mại điện tử trực tuyến và nhà cung cấp dịch vụ hoàn tất đơn hàng phải kiểm tra xem nhà sản xuất đã đăng ký chưa. Nhà sản xuất còn có nghĩa vụ thu hồi và báo cáo, và vi phạm có thể bị phạt đến 100.000 EUR.

Pin tuân theo các quy định riêng về pin, không thuộc ElektroG. Từ 18/8/2025, khi các quy tắc dành cho nhà sản xuất của Quy định Pin của EU có hiệu lực, stiftung ear vẫn phụ trách việc đăng ký nhà sản xuất pin, mọi nhà sản xuất phải gia nhập một tổ chức trách nhiệm nhà sản xuất (OfH) hoặc tự lập tổ chức riêng, và nhà sản xuất không có cơ sở tại Đức phải đăng ký thông qua đại diện được ủy quyền đặt tại Đức.

Cà phê chịu thuế cà phê của Đức khi nhập khẩu từ nước ngoài EU: 2,19 EUR mỗi kilôgam đối với cà phê rang và 4,78 EUR mỗi kilôgam đối với cà phê hòa tan, và hàng hóa có chứa cà phê, chẳng hạn một số loại bánh kẹo, cũng thuộc phạm vi này. Thuế được khai báo như một phần của tờ khai hải quan. Các quy định sản phẩm của EU như GPSR, dấu CE và quy định về mỹ phẩm áp dụng như ở các nước EU khác (xem hướng dẫn xuất khẩu sang EU của Triplicate).