出口德国指南 2026：进口增值税 19%、EORI、LUCID、WEEE

关税和进口 VAT：德国进口商要付什么

德国适用欧盟统一的海关税则，因此税率与其他欧盟国家相同：请在 TARIC 中按 10 位编码查询，对持有有效原产地证明的货物，还可一并查询优惠税率。关税按完税价格征收，通常是所付价格加上运至货物进入欧盟地点为止的运费和保险费（《联盟海关法典》（Union Customs Code）第 71 条）。随后，德国海关（Zoll）按德国的 VAT 税率征收进口 VAT（Einfuhrumsatzsteuer）：税率为 19%，部分消费品适用较低的 7% 税率。

进口 VAT 的计税基础是完税价格，加上进口时应缴的关税和其他费用，再加上运至德国境内第一目的地的运输费和保险费等附带费用（如这些费用尚未计入完税价格）（VAT Directive 第 86 条）。在德国进行了 VAT 登记的企业，只要持有进口单证和海关缴款凭证，就可以把进口 VAT 作为进项税额（Vorsteuer）抵扣，因此对于按 DAP 或 FCA 条件进口的企业买方，这笔 VAT 只是现金流成本，而非最终成本。如果您按 DDP 销售并自行承担进口 VAT，则您向买方的销售通常发生在德国，通常需要办理德国 VAT 登记；报价 DDP 之前，请先咨询德国 VAT 顾问。按假设关税税率 4% 计算的示例：

• 完税价格，即价格加运至欧盟边境的运费和保险费：10,000 欧元。
• 关税 4%：400 欧元。
• 从欧盟港口到买方位于德国的仓库的运输费，不计入完税价格：200 欧元。
• 进口 VAT 计税基础：10,000 + 400 + 200 = 10,600 欧元；19% 的进口 VAT：2,014 欧元。
• 进口时缴纳：2,414 欧元。已进行 VAT 登记的买方将 2,014 欧元作为进项税额抵扣，因此其净成本为 400 欧元关税。

EORI、报关与消费者包裹

德国进口商或其报关行使用进口商的 EORI 编码向德国海关提交进口申报。非欧盟企业并不需要仅为向德国买家销售而取得 EORI：德国海关只在非欧盟企业例如将在报关单上列为申报人或作为承运人时才向其发放 EORI，并要求其对该需求以及德国海关为何有管辖权提供非正式的说明。EORI 编码可向位于德累斯顿的海关总署主数据办公室免费申请。自 2026 年 10 月 1 日起，申请通过海关门户（Customs Portal）办理，0870 表格仅用于应急程序，无法使用该门户的非欧盟企业也可以使用该程序。德国海关指出，无需使用收取费用的第三方服务商（参见 Triplicate 关于 EORI 编码的说明）。

向德国消费者销售适用欧盟规则。对于价值不超过 150 欧元的货件，VAT 可通过 IOSS 或由电商平台代收；自 2026 年 7 月 1 日至 2028 年 7 月 1 日，这类货件的远程销售须按每个品目缴纳 3 欧元关税。超过 150 欧元的，进口 VAT 在进口时缴纳（参见 Triplicate 关于出口到欧盟的指南）。

包装：LUCID 注册与系统参与

德国《包装法》（VerpackG）要求生产者和首次流通者（包括进口商和远程销售商），无论包装类型，在装有货物的包装首次投放德国市场之前，须在 Zentrale Stelle Verpackungsregister（ZSVR）的 LUCID 包装登记簿注册。注册和数据申报均免费。注册不能委托第三方办理（VerpackG 第 35 条第 1 款）：在德国没有分支机构的生产者，就《包装法》规定的其他义务可以指定授权代表，但注册义务不能。

面向私人最终消费者的包装，包括运输包装，还必须以生产者的 LUCID 注册号参加包装回收系统。自 2022 年 7 月 1 日起，电商平台必须核查在德国销售商品的卖家是否已注册并参加系统，否则必须将这些商品从平台上移除；履约服务提供商只能为已在 LUCID 注册的企业提供服务。

电气产品、电池与咖啡

电气和电子设备适用《电气和电子设备法》（ElektroG）。生产者必须在设备投放德国市场之前向 stiftung ear 注册，在德国没有机构的生产者必须指定授权代表。注册号常被称为 WEEE 编号，必须在报价和发票上标明；自 2023 年 7 月 1 日起，在线平台和履约服务提供商必须核查生产者是否已注册。生产者还负有回收和报告义务，违规最高可被处以 100,000 欧元罚款。

电池适用单独的电池规则，而不是 ElektroG。自 2025 年 8 月 18 日欧盟《电池法规》的生产者规则生效以来，stiftung ear 仍负责电池生产者的注册；每个生产者都必须加入生产者责任组织（OfH）或自行设立，在德国没有机构的生产者必须通过设在德国的授权代表注册。

咖啡从非欧盟国家进口时须缴纳德国咖啡税：烘焙咖啡每公斤 2.19 欧元，速溶咖啡每公斤 4.78 欧元，含咖啡的货物（如某些糖果）同样适用。该税作为报关单的一部分申报。GPSR、CE 标志和化妆品法规等欧盟产品规则，与欧盟其他国家一样适用（参见 Triplicate 关于出口到欧盟的指南）。