发货至欧盟买家：EORI、IOSS、进口增值税与 3 欧元关税

由谁担任进口商，以及 EORI

在 DAP 或 FCA 条件下，通常由欧盟买方或其报关行申报货物并缴纳关税和增值税。若按 DDP 条件销售，则由卖方承担这一角色，通常通过欧盟报关代理以自身名义代为申报（间接代理，indirect representation）。

报关人须持有 EORI 编码。非欧盟企业仅在自行提交报关单或进境预申报单，或作为承运人行事时，才需要自己的 EORI 编码；此时须在其首次办理海关业务的欧盟成员国注册，该编码在全欧盟范围内有效。

发货前，请通过欧盟委员会的 EORI 验证服务核实任何 EORI 编码。

完税价格与进口增值税

关税按完税价格征收：即已支付的价格，加上货物运至进入欧盟这一点为止所产生的运输、保险及相关费用，实质上相当于 CIF 价值。欧盟边境之后的运输费用不计入。

进口增值税按进口所在国的税率征收。已进行增值税登记的企业买方通常可以抵扣，消费者则不能。

下文所述的 150 欧元限额使用的是固有价值（intrinsic value）：即不含运输和保险费用的货物价格，除非这些费用已包含在价格中且未单独列明。

消费者包裹的 IOSS 与电商平台

对于固有价值不超过 150 欧元的货件，IOSS 允许卖家通过一次注册，即可在结账时收取欧盟增值税。此时进口环节免征增值税，消费者收货时无需再缴纳增值税。消费税商品不适用。

设立在欧盟境外的卖家须指定一名设立在欧盟境内的中介人（intermediary），由其承担增值税缴纳责任；但若卖家设立在与欧盟签有增值税互助协定的国家并从该国发货，则可豁免此要求。

若由电商平台促成销售，该平台即视为视同供应商（deemed supplier），负责收取增值税。超过 150 欧元的部分，增值税在进口时缴纳。

3 欧元关税、处理费与海关改革

理事会条例（Council Regulation）(EU) 2026/382 取消了 150 欧元的关税减免。自 2026 年 7 月 1 日至 2028 年 7 月 1 日期间，价值不超过 150 欧元的货件在远程销售（distance sales）中，无论采用何种增值税方式，均须按每个品目缴纳 3 欧元。品目是指归入同一税则分类的货物：5 件 T 恤算作 1 个品目，1 件 T 恤加 1 块手表算作 2 个品目。

由报关人缴纳该关税。自 2026 年 11 月 1 日起，此类申报须包含产品识别信息。

新的《联盟海关法典》（Union Customs Code），即条例 (EU) 2026/2108，已于 2026 年 9 月生效并分阶段实施。该法典要求非欧盟平台和卖家对通关手续及关税负责。其海关数据中心（Customs Data Hub）预计于 2028 年向电商开放，届时正常关税税率将取代 3 欧元统一关税，并将于 2034 年前对所有经营者强制适用。

2026 年 9 月 21 日，欧盟委员会通过了一项授权法案（delegated act），针对任何价值的远程销售，设定每个品目单独收取 2 欧元的处理费，预计自 2026 年 11 月 1 日起施行。请核实具体施行日期。

会阻止货物通关的产品规则

受禁止或限制的货物不得使用简化的低价值（H7）申报，须使用正式申报。

• 玩具、电气设备、机械、个人防护装备（PPE）及其他受管制产品须加贴 CE 标志，并配有符合性声明（declaration of conformity）及须保存 10 年的技术文件。
• GPSR（《通用产品安全条例》），自 2024 年 12 月 13 日起：须为每款产品指定一名设立在欧盟境内的经济经营者（economic operator），并在产品、包装、包裹或随附文件上标注其邮政地址和电子地址，同时标注制造商信息及型号或批号。
• 网上商品页面须标明制造商、欧盟责任人、产品识别信息、图片及警示内容。
• 包装：德国要求含内容物的包装材料（包括运输纸箱）在首次投放德国市场前须完成 LUCID 注册。请核查其他目的地是否有类似制度。

ICS2 安全数据与保持信息更新

进境安全系统 2（Import Control System 2，ICS2）涵盖空运、海运、公路、铁路、邮政及快递货物。承运人，有时也可能是货代或邮政运营商，须在货物抵达前提交进境预申报（entry summary declaration）；对于航空货物，部分数据须在装机前提交。

描述模糊或数据不完整会导致信息补充要求、禁止装运（do-not-load）通知或处罚。

相关规定经常变化。本文仅为实务指引，不构成法律意见；请向海关当局或持证报关行确认。