DDP 和 DAP 的区别：向海外或线上销售时该选哪种 Incoterms 术语

DAP 和 DDP 下卖方要做什么、付什么

DAP（Delivered at Place，目的地交货）和 DDP（Delivered Duty Paid，完税后交货）是适用于任何运输方式的 Incoterms 2020 术语。两者下，卖方都要安排并支付至指定地点的全部运输，办理货物出口清关，并在货物搭乘到达的运输工具抵达该地点、处于可卸货状态之前，承担货物灭失或损坏的风险。两种术语都不要求卖方投保，但由于卖方在货物到达前承担风险，通常都会投保。

区别在于进口清关。DAP 下，买方卸货、办理进口清关并缴纳进口关税和税款；如果没有及时清关，还要承担仓储或延误费用。DDP 下，卖方还要办理进口清关并缴纳关税、VAT 或其他进口税，而买方卸货，并向卖方提供清关所需的信息。DDP 是卖方义务最大的术语，也是 11 种术语中唯一由卖方缴纳进口关税和税款的一种。

DPU（Delivered at Place Unloaded，目的地卸货交货）是唯一由卖方卸货的术语：货物在指定地点卸下时风险转移，进口清关与 DAP 一样由买方办理。只有在确定货物能在该地点卸下时才使用。DPU 在 2020 年取代了 DAT，可以指定任何地点，而不仅限于码头。

• DAP：卖方支付至指定地点的运费并承担风险直至货物到达；买方卸货、办理进口清关并缴纳关税和税款。
• DPU：与 DAP 相同，但卖方还要卸货，风险在卸货后转移。
• DDP：与 DAP 相同，但卖方还要办理进口清关并缴纳关税、进口 VAT 或 GST 及其他进口税。
• 没有任何术语涉及所有权、价格、付款条件或适用法律；请写入买卖合同。

DDP 销售中谁可以担任进口商（IOR）

进口商（Importer of Record，IOR）自行或通过报关行向海关申报货物，缴纳关税和进口税，并对所申报的归类、完税价格和原产地负责。它保存报关记录并领取任何退税。DAP 下 IOR 通常是买方；DDP 下则是你或你指定的一方，具体谁能担任由各国自行规定。

ICC 指出，有些国家要求本地进口商自行清关，并列举了巴西：外国卖方不得自行办理进口清关。对于无法履行 DDP 义务的卖方，其建议是使用 DAP 或 DPU（参见 Triplicate 的进口商说明）。

• 美国：IOR 必须是货物的所有人或购买人，或由其中一方指定的持证报关行；即使报关行未缴纳关税，关税仍是 IOR 本人的债务（19 CFR 141.1）。外国卖方可以作为非居民进口商，须具备进口商编号（IRS 雇主识别号 EIN，或通过 CBP Form 5106 由 CBP 分配的编号）、有权接受送达文件的居民代理人，以及由居民公司担保人出具的保证金（19 CFR 141.18）。
• 美国关税保证金：正式报关需要，通常适用于货值超过 2,500 美元的货件，可以是单次交易保证金，或金额不低于 50,000 美元的连续性保证金（参见 Triplicate 的美国关税保证金说明）。
• 欧盟：欧盟法律没有 importer of record 的概念；报关人须设立在欧盟境内，仅有少数例外（《联盟海关法典》第 170 条）。非欧盟卖方按 DDP 销售时，通常使用间接代理人，由其以自己的名义、使用自己的 EORI 申报，并同样负有缴纳关税的义务。只有在你自行提交申报单或担任承运人时，才需要自己的欧盟 EORI。
• 英国：GB EORI 通常要求在英国设有营业场所；未在英国设立的企业只能通过一名为其间接代理的一方向大不列颠进口货物，EORI 由该方持有。
• 加拿大：外国公司可以作为非居民进口商，须有 Business Number、进出口（RM）账户，并在 CARM 客户门户中提交自己的财务担保，通常委托加拿大报关行办理。

进口 VAT 和 GST：谁来缴，能否退回

进口 VAT 或 GST 是 DDP 的隐性成本。进口商在关税之外还要缴纳：欧盟按进口国税率征收，英国例如对化妆品征收 20%，加拿大则对含关税的完税价格征收 5% 的 GST；在实行 HST 的省份，商业货物的省级部分通常由进口商在其申报表中自行评估。

能否退回取决于是否已登记。在欧盟，已办理 VAT 登记的企业买方通常可以抵扣进口 VAT；消费者则不能。已办理英国 VAT 登记的进口商可通过递延增值税记账（postponed VAT accounting）在其 VAT 申报表中记账；已办理英国 VAT 登记的非英国企业，则需书面指示其代理人并登记为收货人。在加拿大，已登记 GST/HST 的进口商可作为进项税抵免（input tax credit）收回；未登记的非居民进口商则不能。无法收回的税款是额外成本，你的 DDP 价格必须覆盖。

承担进口 VAT 通常意味着需要办理登记。在欧盟，负有进口 VAT 缴纳义务的非欧盟卖方被视为在进口国进行后续销售（《增值税指令》（VAT Directive）第 32 条和第 201 条），因此通常需要在当地办理 VAT 登记，各国规则不同。在英国，未设立的企业没有登记门槛，一旦发生任何金额的应税供应，就必须登记。可以约定不含 VAT 的 DDP 条款，但 ICC 警告修改术语存在风险；DAP 通常更简洁。

线上卖家：发往欧盟、英国和美国的低价值包裹

按 DAP 条件，消费者在收货时可能被要求支付 VAT、关税和费用，从而拒收包裹。低价值货物的减免政策也已收紧，因此在设定结账价格之前，要先规划好由谁承担（参见 Triplicate 的欧盟进口说明）：

• 欧盟 VAT：进口一站式服务（Import One-Stop Shop，IOSS）让你可以在结账时对固有价值（intrinsic value）不超过 150 欧元的货件的远程销售征收欧盟 VAT，因此客户在收货时无需缴纳 VAT（固有价值是不含运输和保险费用的货物价格，除非这些费用已包含在价格中且未单独列明）。非欧盟卖方通常需要一名设立在欧盟的中介人（intermediary），并向承运人提供其 IOSS 编号（IM 加 10 位数字）；它不是 EORI。通过电商平台销售时，平台是视同供应商（deemed supplier），由其代收 VAT。超过 150 欧元时，VAT 在进口环节缴纳。
• 欧盟关税：自 2026 年 7 月 1 日至 2028 年 7 月 1 日，价值不超过 150 欧元的货件在远程销售中，无论采用何种 VAT 方式，每个品目须缴纳 3 欧元关税；品目是指归入同一税则分类的货物。另有每个品目 2 欧元的单独处理费，适用于任何价值的远程销售，预计最迟自 2026 年 11 月 1 日起施行；请核实具体日期。
• 英国：货值不超过 135 英镑的消费者货件不征收进口 VAT；由卖方或网络交易平台在销售时点征收英国 VAT。135 英镑的关税减免将在财政部（Treasury）确定的日期取消，最迟不晚于 2028 年 10 月。
• 美国：800 美元小额豁免（de minimis）自 2025 年 8 月 29 日起对所有国家暂停，自 2026 年 6 月 24 日起无限期暂停，依法于 2027 年 7 月 1 日终止。低价值货物须办理报关，2,500 美元以下可采用简易报关（informal entry）；100 美元以下的真实赠品（bona fide gift）仍可免税。

客户体验与风险、文书负担的权衡

DDP 为买方提供一个已含全部费用的交货价格，进口时无需再付任何费用。作为交换，你要承担进口商的责任：对所申报的归类、完税价格和原产地负责，缴纳关税，承担关税上调的风险，并需要具备担任进口商所必需的登记、代理人、保证金和记录。例如在美国，自 2026 年 7 月 24 日起对大多数货物征收的 10% 或 12.5% 的 Section 301 关税由记录进口商缴纳，而在 DDP 下，这个进口商就是你。

DAP 把这些责任留给买方，但意外也转移到了买方一侧：消费者可能在收货时被收费，清关缓慢的企业买方则会在目的地产生仓储费和滞港费。请在报价和合同中约定由谁支付目的港码头操作费（THC）、仓储费、滞港费和滞箱费。

有些公司可为外国卖方担任进口商（IOR），在欧洲则担任间接代理人，使卖方无需本地公司也能做 DDP。请核实服务商以何种资格担任进口商，谁来缴纳并申请退还进口 VAT，谁保存记录并领取退税，以及海关日后更改申报内容导致额外关税时由谁承担。

DAP 和 DDP 如何定价，发票上写什么

两种价格应从同一基础出发构建。DAP 价格包括货物、出口清关、至指定地点的运费以及你投保时的保险费。DDP 价格再加上进口商的成本：按你的商品编码和原产地计算的关税；海关费用，例如美国正式报关的货物处理费（Merchandise Processing Fee，货值的 0.3464%，自 2026 年 10 月 1 日起最低 34.58 美元、最高 670.86 美元）和海运货物的港口维护费（Harbor Maintenance Fee，0.125%）；你无法收回的进口 VAT 或 GST；以及报关行、代理人和保证金的费用。关税按完税价格征收：在欧盟和英国，完税价格包括至边境的运费和保险费；在美国，则不包括国际运费和保险费。Triplicate 的出口价格计算器可帮助你按所报术语构建价格。

在报价、合同和发票上，应写明术语、确切地址和版本，例如“DAP [buyer's warehouse address] Incoterms 2020”；并不存在 Incoterms 2025 或 2026。即使在 DDP 发票上，也要把运费、保险费、包装费和其他费用分别列示，以便海关加计或扣减，而不是对全部交货价格征税。如果记录进口商不是买方，应写明记录进口商，填入目的地使用的 EORI 或进口商编号，并书面约定进口商栏和报关人栏填写谁的 EORI（参见 Triplicate 的商业发票要求说明）。