DDP mi DAP mı: Yurt Dışına ve Online Satışta Hangi Incoterm Seçilir

DAP ve DDP'de satıcı neyi yapar ve öder

DAP (Belirlenen Yerde Teslim) ve DDP (Gümrük Vergileri Ödenmiş Olarak Teslim), her taşıma türü için geçerli Incoterms 2020 kurallarıdır. Her ikisinde de satıcı, belirlenen yere kadar tüm taşımayı düzenler ve öder, malın ihracat gümrük işlemlerini yapar ve mal, varış aracının üzerinde boşaltmaya hazır hâlde oraya ulaşana kadar kayıp veya hasar riskini taşır. Hiçbir kural satıcıya sigorta yaptırma zorunluluğu getirmez, ancak varışa kadar riski taşıdığı için genellikle yaptırır.

Fark ithalat gümrük işlemlerindedir. DAP'ta alıcı malı boşaltır, ithalat gümrük işlemlerini yapar ve ithalat gümrük vergilerini ile vergileri öder; mal zamanında gümrükten çekilmezse depolama veya gecikme masrafları da ona aittir. DDP'de ise satıcı malın ithalat gümrük işlemlerini de yapar ve gümrük vergilerini, KDV'yi veya diğer ithalat vergilerini öder; alıcı malı boşaltır ve gümrük işlemleri için satıcının ihtiyaç duyduğu bilgileri verir. DDP, satıcı için azami yükümlülüktür ve satıcının ithalat gümrük vergilerini ve vergileri ödediği 11 kuraldan tek olanıdır.

DPU (Belirlenen Yerde Boşaltılmış Olarak Teslim), boşaltmayı satıcının yaptığı tek kuraldır: risk, mal belirlenen yerde boşaltıldığında geçer ve alıcı ithalat gümrük işlemlerini DAP'taki gibi yapar. Yalnızca malın orada boşaltılabileceğinden eminseniz kullanın. DPU, 2020'de DAT'ın yerini aldı ve yalnızca bir terminal değil, herhangi bir yer olabilir.

• DAP: satıcı belirlenen yere kadar taşımayı öder ve varışa kadar riski taşır; alıcı boşaltır, ithalat gümrük işlemlerini yapar ve gümrük vergisi ile vergileri öder.
• DPU: DAP gibi, ancak satıcı ayrıca boşaltır ve risk boşaltmadan sonra geçer.
• DDP: DAP gibi, ancak satıcı ayrıca ithalat gümrük işlemlerini yapar ve gümrük vergisini, ithalat KDV'sini veya GST'sini ve diğer ithalat vergilerini öder.
• Hiçbir kural mülkiyeti, fiyatı, ödeme şartlarını veya uygulanacak hukuku kapsamaz; bunları satış sözleşmesine yazın.

DDP satışında kim kayıtlı ithalatçı olabilir

Kayıtlı ithalatçı (importer of record, IOR), malları gümrüğe kendisi veya bir gümrük müşaviri aracılığıyla beyan eder, gümrük vergilerini ve ithalat vergilerini öder ve beyan edilen sınıflandırma, değer ve menşeden sorumludur. Giriş kayıtlarını tutar ve her türlü iadeyi alır. DAP'ta IOR normalde alıcıdır; DDP'de siz veya atadığınız bir taraftır ve bu rolü kimin üstlenebileceğine her ülke kendisi karar verir.

ICC, bazı ülkelerin yerel ithalatçının malı kendisinin gümrükten çekmesini zorunlu kıldığını belirtir ve yabancı bir satıcının ithalat gümrük işlemlerini düzenleyemediği Brezilya'yı sayar. DDP'nin yükümlülüklerini karşılayamayan satıcılara önerisi, DAP veya DPU kullanmaktır (Triplicate'in kayıtlı ithalatçı notuna bakın).

• Amerika Birleşik Devletleri: IOR, malın sahibi veya alıcısı ya da onlardan biri tarafından belirlenen lisanslı bir gümrük müşaviri olmalıdır ve bir müşavir ödemese bile vergiler ithalatçının kişisel borcudur (19 CFR 141.1). Yabancı bir satıcı; ithalatçı numarası (IRS EIN veya CBP Form 5106 ile CBP tarafından verilen bir numara), tebligat kabulü için yerleşik bir temsilci ve yerleşik bir kurumsal kefille bir bono ile yerleşik olmayan ithalatçı olabilir (19 CFR 141.18).
• ABD gümrük bonosu: resmi girişler için gerekir, genellikle 2.500 USD üzerindeki sevkiyatlarda; tek işlemlik bono veya en az 50.000 USD'lik sürekli bono olarak (Triplicate'in ABD gümrük bonosu notuna bakın).
• Avrupa Birliği: AB hukukunda kayıtlı ithalatçı yoktur; beyan sahibinin dar istisnalar dışında AB'de yerleşik olması gerekir (Birlik Gümrük Kodu, Madde 170). AB dışı bir satıcı DDP'de normalde, kendi adına ve kendi EORI numarasıyla beyan eden ve gümrük vergisinden de sorumlu olan dolaylı bir temsilci kullanır. Kendi AB EORI numaranıza yalnızca beyanları kendiniz verirseniz veya taşıyıcı olarak hareket ederseniz ihtiyacınız vardır.
• Birleşik Krallık: GB EORI numarası genellikle Birleşik Krallık'ta bir tesis gerektirir ve Birleşik Krallık'ta yerleşik olmayan bir işletme, Büyük Britanya'ya yalnızca onun adına dolaylı hareket eden ve EORI numarasına sahip biri aracılığıyla ithalat yapar.
• Kanada: yabancı bir şirket, Business Number (İş Numarası), ithalat-ihracat (RM) hesabı ve CARM Client Portal'ında kendi mali teminatıyla yerleşik olmayan ithalatçı olabilir; normalde bir Kanadalı gümrük müşaviri kullanır.

İthalat KDV'si ve GST: kim öder ve geri alınabilir mi

İthalat KDV'si veya GST, DDP'nin gizli maliyetidir. İthalatçı bunu gümrük vergisinin üzerine öder: AB'de ithalat ülkesinin oranıyla, Birleşik Krallık'ta örneğin kozmetikte %20 ile, Kanada'da ise gümrük vergisi ödenmiş değer üzerinden %5 GST olarak; HST uygulanan eyaletlerde ticari mallardaki eyalet kısmı genellikle ithalatçının beyannamesinde kendi kendine hesaplanır (self-assessed).

Geri alınıp alınamayacağı kayda bağlıdır. AB'de KDV mükellefi bir işletme alıcı genellikle ithalat KDV'sini indirebilir; tüketici indiremez. Birleşik Krallık KDV'sine kayıtlı bir ithalatçı, ertelenmiş KDV muhasebesi (postponed VAT accounting) ile bunu KDV beyannamesinde hesaplayabilir; Birleşik Krallık dışındaki ve Birleşik Krallık KDV'sine kayıtlı bir işletme bunu temsilcisine yazılı talimat vererek ve alıcı (consignee) olarak kaydedilerek yapar. Kanada'da GST/HST'ye kayıtlı bir ithalatçı bunu girdi vergisi indirimi (input tax credit) olarak geri alır; kayıtsız yerleşik olmayan bir ithalatçı alamaz. Geri alamayacağınız vergi ek bir maliyettir ve DDP fiyatınız bunu karşılamalıdır.

İthalat KDV'si borçlanmak genellikle kayıt yaptırmayı gerektirir. AB'de ithalat KDV'sinden sorumlu AB dışı bir satıcı, sonraki satışını ithalat ülkesinde yapmış sayılır (KDV Direktifi, Madde 32 ve 201); bu yüzden genellikle orada KDV kaydına ihtiyacı vardır; kurallar değişir. Birleşik Krallık'ta yerleşik olmayan bir işletme için kayıt eşiği yoktur ve herhangi bir tutarda vergiye tabi teslim yaptığında kayıt yaptırmalıdır. KDV'yi hariç tutan bir DDP maddesi mümkündür, ancak ICC bir kuralı değiştirmenin risk taşıdığı konusunda uyarır; DAP genellikle daha nettir.

Online satıcılar: AB, Birleşik Krallık ve ABD'ye düşük değerli paketler

DAP koşullarında tüketiciden teslimatta KDV, gümrük vergisi ve ücret istenebilir ve tüketici paketi reddedebilir. Düşük değerli paketlere tanınan muafiyetler de daraldı; bu yüzden ödeme sayfası fiyatlarını belirlemeden önce kimin ödeyeceğini planlayın (Triplicate'in satıcılar için AB ithalat kuralları notuna bakın):

• AB KDV'si: İthalat Tek Durak Noktası (IOSS), içsel değeri 150 EUR'a kadar olan gönderilerdeki mesafeli satışlarda ödeme sırasında AB KDV'si tahsil etmenizi sağlar (içsel değer, taşıma ve sigorta olmaksızın malların fiyatıdır; bunlar fiyata dahil edilip ayrı gösterilmediği sürece); böylece müşteri teslimatta KDV ödemez. AB dışı bir satıcının genellikle AB'de yerleşik bir aracıya ihtiyacı vardır ve IOSS numarasını (IM artı 10 hane) taşıyıcıya verir; bu bir EORI değildir. Pazar yerinde, pazar yeri sayılan tedarikçidir ve KDV'yi tahsil eder. 150 EUR'un üzerinde KDV ithalatta ödenir.
• AB vergisi: 1 Temmuz 2026'dan 1 Temmuz 2028'e kadar, 150 EUR'a kadar gönderilerdeki mesafeli satışlar, hangi KDV yöntemi kullanılırsa kullanılsın kalem başına 3 EUR gümrük vergisi öder; kalem, aynı tarife sınıflandırmasını paylaşan mallardır. Herhangi bir değerdeki mesafeli satışlarda kalem başına ayrı bir 2 EUR işlem ücretinin 1 Kasım 2026'ya kadar başlaması bekleniyor; tarihi teyit edin.
• Birleşik Krallık: £135 veya altındaki tüketici gönderilerinden ithalat KDV'si alınmaz; satıcı veya online pazar yeri, satış anında Birleşik Krallık KDV'sini tahsil eder. £135'lik gümrük vergisi muafiyeti, Hazine'nin belirleyeceği bir tarihte, en geç Ekim 2028'e kadar kaldırılacaktır.
• Amerika Birleşik Devletleri: 800 USD'lik de minimis muafiyeti 29 Ağustos 2025'ten beri tüm ülkeler için askıya alındı, 24 Haziran 2026'dan beri süresiz olarak, ve kanunen 1 Temmuz 2027'de sona eriyor. Düşük değerli sevkiyatlar için bir giriş gerekir; gayriresmi giriş 2.500 USD'ye kadardır; 100 USD'ye kadar iyi niyetli (bona fide) hediyeler muaf kalır.

Müşteri deneyimi, risk ve evrak

DDP, alıcıya ithalatta ödeyeceği hiçbir şey olmayan tek bir teslim fiyatı verir. Karşılığında ithalatçının yükümlülüklerini üstlenirsiniz: beyan edilen sınıflandırma, değer ve menşeden siz sorumlu olursunuz, gümrük vergilerini borçlanırsınız, tarife artışlarının riskini taşırsınız ve ithalatçı olarak hareket etmenin gerektirdiği kayıt işlemlerine, temsilciye, bonoya ve saklanacak kayıtlara ihtiyaç duyarsınız. Örneğin ABD'de, çoğu mal üzerinde 24 Temmuz 2026'dan beri uygulanan %10 veya %12,5'lik Section 301 vergilerini kayıtlı ithalatçı öder; DDP'de bu sizsiniz.

DAP bu yükümlülükleri alıcıda bırakır ama sürprizi alıcı tarafına kaydırır: tüketici kapıda ek ücretle karşılaşabilir, gümrük işlemlerini geç yapan bir işletme alıcı ise varış yerinde depolama ve demurrage biriktirir. Teklifte ve sözleşmede varış terminali elleçleme ücretlerini (THC), depolamayı, demurrage'ı ve detention'ı kimin ödeyeceğini kararlaştırın.

Bazı şirketler yabancı satıcılar için kayıtlı ithalatçı, Avrupa'da ise dolaylı temsilci olmayı teklif eder; bu, yerel bir şirket olmadan DDP'yi mümkün kılar. Hizmet sağlayıcının nasıl nitelendiğini, ithalat KDV'sini kimin ödeyip geri aldığını, kayıtları kimin tuttuğunu ve iadeleri kimin aldığını, gümrük girişi sonradan değiştirirse ek verginin yükünü kimin taşıdığını kontrol edin.

DAP ve DDP nasıl fiyatlandırılır ve faturaya ne yazılır

İki fiyatı da aynı tabandan oluşturun. DAP fiyatı malı, ihracat gümrük işlemlerini, belirlenen yere navlunu ve yaptırdığınız sigortayı kapsar. DDP fiyatı ithalatçının maliyetlerini ekler: tarife kodunuz ve menşeiniz için gümrük vergisi; resmi girişlerde ABD Merchandise Processing Fee (%0,3464; 1 Ekim 2026'dan itibaren asgari 34,58 USD, azami 670,86 USD) ve deniz yükünde Liman Bakım Ücreti (Harbor Maintenance Fee, %0,125) gibi gümrük ücretleri; geri alamayacağınız ithalat KDV'si veya GST; ayrıca müşavir, temsilci ve bono maliyetleri. Gümrük vergisi gümrük kıymeti üzerinden alınır; bu kıymet AB ve Birleşik Krallık'ta sınıra kadar navlun ve sigortayı içerir, ABD'de uluslararası navlun ve sigortayı içermez. Triplicate'in ihracat fiyatı hesaplayıcısı, teklif verdiğiniz kurala göre fiyatı oluşturmanıza yardımcı olur.

Teklifte, sözleşmede ve faturada kuralı, kesin adresi ve versiyonu yazın, örneğin "DAP [alıcının depo adresi] Incoterms 2020"; "Incoterms 2025" veya "Incoterms 2026" diye bir şey yoktur. Navlunu, sigortayı, ambalajı ve diğer masrafları DDP faturasında bile ayrı tutarlar olarak gösterin; böylece gümrük, tam teslim fiyatını vergilendirmek yerine bunları ekleyebilir veya düşebilir. Alıcı değilse kayıtlı ithalatçının adını yazın, varış ülkesinin kullandığı EORI veya ithalatçı numaralarını ekleyin ve ithalatçı ile beyan sahibi alanlarına kimin EORI numarasının yazılacağını yazılı olarak kararlaştırın (Triplicate'in ticari fatura gereklilikleri notuna bakın).