DDP vs DAP: какое условие Incoterms выбрать для экспорта и онлайн-продаж

Что DAP и DDP обязывают продавца делать и оплачивать

DAP (Delivered at Place) и DDP (Delivered Duty Paid) — правила Incoterms 2020 для любого вида транспорта. По обоим правилам продавец организует и оплачивает всю перевозку до названного места, оформляет товар на экспорт и несёт риск утраты или повреждения, пока товар не прибудет туда на прибывшем транспортном средстве, готовым к разгрузке. Ни одно из правил не обязывает продавца страховать товар, но, поскольку он несёт риск до прибытия, обычно он это делает.

Разница — в импортном оформлении. По DAP покупатель разгружает товар, оформляет ввоз и платит импортные пошлины и налоги, а также расходы на хранение или простой, если не оформит товар вовремя. По DDP продавец ещё и оформляет ввоз и платит пошлины, VAT или иные импортные налоги, а покупатель разгружает товар и передаёт продавцу сведения, необходимые для оформления. DDP — максимальное обязательство продавца и единственное из 11 правил, по которому продавец платит импортные пошлины и налоги.

DPU (Delivered at Place Unloaded) — единственное правило, по которому разгружает продавец: риск переходит после разгрузки товара в названном месте, а ввозное оформление, как и по DAP, делает покупатель. Используйте его, только если уверены, что там можно разгрузить товар. DPU заменило DAT в 2020 году и может относиться к любому месту, а не только к терминалу.

• DAP: продавец оплачивает перевозку до названного места и несёт риск до прибытия; покупатель разгружает, оформляет ввоз и платит пошлины и налоги.
• DPU: как DAP, но продавец ещё и разгружает, а риск переходит после разгрузки.
• DDP: как DAP, но продавец ещё и оформляет ввоз и платит пошлины, импортный VAT или GST и прочие импортные налоги.
• Ни одно правило не регулирует право собственности, цену, условия оплаты и применимое право; закрепите их в договоре купли-продажи.

Кто может быть импортёром-декларантом при продаже на условиях DDP

Импортёр-декларант (IOR) декларирует товар на таможне — сам или через таможенного брокера, платит пошлины и импортные налоги и отвечает за заявленные классификацию, стоимость и происхождение. Он хранит документы по декларации и получает любые возвраты. По DAP IOR обычно покупатель; по DDP это вы или назначенное вами лицо, а кто вправе выполнять эту роль, определяет каждая страна.

ICC отмечает, что в некоторых странах местный импортёр обязан сам оформлять товар, и называет Бразилию, где иностранный продавец не вправе организовать импортное оформление. Продавцам, которые не могут выполнить обязательства по DDP, она советует использовать DAP или DPU (см. заметку Triplicate об импортёре-декларанте).

• США: IOR должен быть владельцем или покупателем товара либо лицензированным таможенным брокером, назначенным одним из них, а пошлины — его личный долг, даже если брокер не уплатит их (19 CFR 141.1). Иностранный продавец может быть импортёром-нерезидентом: ему нужны номер импортёра (EIN от IRS либо номер, присвоенный CBP через форму CBP 5106), резидентный агент для получения судебных извещений и гарантия от резидентной компании-поручителя (19 CFR 141.18).
• Таможенная гарантия США: нужна для формальных деклараций, как правило для поставок свыше USD 2500, в виде разовой гарантии либо непрерывной гарантии не менее USD 50 000 (см. заметку Triplicate о таможенных гарантиях США).
• Европейский союз: в праве EU нет понятия импортёра-декларанта; декларант должен быть учреждён в EU, с узкими исключениями (Таможенный кодекс Союза, статья 170). Продавец не из EU при DDP обычно пользуется услугами косвенного представителя, который декларирует от своего имени со своим EORI и тоже отвечает за пошлину. Собственный EORI в EU вам нужен, только если вы сами подаёте декларации или выступаете перевозчиком.
• Великобритания: для EORI формата GB обычно нужны помещения в Великобритании, а компания, не учреждённая в стране, ввозит товар в Великобританию только через того, кто действует за неё косвенно и имеет EORI.
• Канада: иностранная компания может быть импортёром-нерезидентом, имея Business Number (BN), счёт программы импорта-экспорта (RM) и собственное финансовое обеспечение в CARM Client Portal; как правило, она работает через канадского таможенного брокера.

Импортный VAT и GST: кто платит и можно ли вернуть

Импортный VAT или GST — скрытая статья расходов при DDP. Импортёр платит его сверх пошлины: в EU — по ставке страны ввоза, в Великобритании, например, 20% на косметику, а в Канаде — GST 5% со стоимости с уплаченной пошлиной, при этом провинциальная часть по коммерческим товарам в провинциях с HST обычно начисляется самим импортёром в его декларации.

Возможность вернуть налог зависит от регистрации. В EU покупатель — плательщик VAT обычно может принять импортный VAT к вычету; потребитель — нет. Импортёр, зарегистрированный по VAT в Великобритании, может отразить его в своей VAT-декларации с помощью отложенного учёта импортного VAT (postponed VAT accounting); компания не из Великобритании, зарегистрированная по VAT в Великобритании, делает это, письменно поручив своему агенту и будучи указанной как грузополучатель. В Канаде импортёр, зарегистрированный по GST/HST, возвращает налог как входной налоговый кредит (input tax credit); незарегистрированный импортёр-нерезидент не может. Налог, который вы не можете вернуть, — дополнительные расходы, которые должна покрывать ваша цена DDP.

Обязанность уплатить импортный VAT обычно влечёт за собой регистрацию. В EU продавец не из EU, обязанный уплатить импортный VAT, считается совершающим последующую продажу в стране ввоза (Директива о VAT, статьи 32 и 201), поэтому обычно ему нужна регистрация по VAT в этой стране; правила различаются. В Великобритании не учреждённое в стране лицо не имеет порога регистрации и обязано зарегистрироваться, как только осуществит облагаемые поставки на любую сумму. Условие DDP, исключающее VAT, возможно, но ICC предупреждает, что изменение правила сопряжено с рисками; обычно чище DAP.

Интернет-продавцы: посылки низкой стоимости в EU, Великобританию и США

На условиях DAP у потребителя могут потребовать VAT, пошлину и сборы при доставке, и он может отказаться от посылки. Льготы для товаров низкой стоимости к тому же сузились, поэтому решите, кто платит, до того как назначать цены при оформлении заказа (см. заметку Triplicate о правилах импорта в EU):

• VAT в EU: Единое окно для импорта (IOSS) позволяет взимать VAT EU уже при оформлении заказа для дистанционных продаж партиями с внутренней стоимостью до EUR 150 (цена товара без транспортировки и страхования, если только они не включены в неё и не указаны отдельно), так что покупатель не платит VAT при доставке. Продавцу не из EU обычно нужен посредник, учреждённый в EU, и он сообщает перевозчику свой номер IOSS (IM плюс 10 цифр); это не EORI. На маркетплейсе условным поставщиком считается сам маркетплейс, и он взимает VAT. Свыше EUR 150 VAT уплачивается при ввозе.
• Пошлина в EU: с 1 июля 2026 года по 1 июля 2028 года дистанционные продажи партиями до EUR 150 облагаются таможенной пошлиной EUR 3 за товарную позицию при любом способе уплаты VAT; товарная позиция — это товары одной тарифной классификации. Отдельный сбор за обработку EUR 2 за товарную позицию для дистанционных продаж любой стоимости должен вступить в силу не позднее 1 ноября 2026 года; уточняйте дату.
• Великобритания: импортный VAT не взимается с потребительских отправлений на £135 или менее; британский VAT в момент продажи взимает продавец или онлайн-маркетплейс. Освобождение от таможенной пошлины для отправок до £135 будет отменено в день, который установит Казначейство, не позднее октября 2028 года.
• США: льгота de minimis на сумму USD 800 приостановлена для всех стран с 29 августа 2025 года, а с 24 июня 2026 года — бессрочно; по закону она заканчивается 1 июля 2027 года. Недорогие отправления требуют декларации, неформальной — до USD 2500; подлинные подарки (bona fide gifts) до USD 100 по-прежнему освобождены.

Удобство клиента против рисков и бумажной работы

DDP даёт покупателю единую цену с доставкой без платежей при ввозе. Взамен вы принимаете на себя обязанности импортёра: отвечаете за заявленные классификацию, стоимость и происхождение, должны пошлины, несёте риск повышения тарифов и нуждаетесь в регистрациях, представителе, гарантии и хранении документов, которые связаны с ролью импортёра. В США, например, пошлины Section 301 в размере 10% или 12,5% на большинство товаров с 24 июля 2026 года платит импортёр-декларант, то есть при DDP вы.

DAP оставляет эти обязанности покупателю, но переносит неприятный сюрприз на его сторону: потребитель может столкнуться с платежами у двери, а покупатель-компания, которая оформляет товар медленно, накапливает расходы на хранение и демередж в месте назначения. Согласуйте в предложении и договоре, кто платит терминальные сборы за обработку груза (THC) в месте назначения, хранение, демередж и детеншн.

Некоторые компании предлагают выступать импортёром-декларантом — а в Европе косвенным представителем — для иностранных продавцов, делая DDP возможным без местной компании. Проверьте, на каком основании квалифицируется такой поставщик услуг, кто платит и возвращает импортный VAT, кто хранит документы и получает возвраты, и кто несёт дополнительную пошлину, если таможня позже изменит декларацию.

Как рассчитать цену DAP и DDP и что указать в инвойсе

Стройте обе цены на одной базе. Цена DAP покрывает товар, экспортное оформление, фрахт до названного места и страхование, если вы его оформляете. Цена DDP добавляет расходы импортёра: пошлину по вашему тарифному коду и происхождению, таможенные сборы, такие как американский Merchandise Processing Fee по формальным декларациям (0,3464%; с 1 октября 2026 года не менее USD 34,58 и не более USD 670,86) и Harbor Maintenance Fee для морских грузов (0,125%), импортный VAT или GST, который вы не сможете вернуть, а также расходы на брокера, представителя и гарантию. Пошлина начисляется на таможенную стоимость, которая в EU и Великобритании включает фрахт и страхование до границы, а в США не включает международный фрахт и страхование. Калькулятор экспортной цены Triplicate помогает рассчитать цену для выбранного правила.

В предложении, договоре и инвойсе указывайте правило, точный адрес и редакцию, например «DAP [buyer's warehouse address] Incoterms 2020»; никаких Incoterms 2025 или Incoterms 2026 не существует. Показывайте фрахт, страхование, упаковку и прочие расходы отдельными суммами, даже в инвойсе DDP, чтобы таможня могла добавить или вычесть их, а не облагала всю цену с доставкой. Назовите импортёра-декларанта, если это не покупатель, добавьте номера EORI или номера импортёра, которые использует страна назначения, и письменно согласуйте, чей EORI указывать в полях импортёра и декларанта (см. заметку Triplicate о требованиях к коммерческому инвойсу).