DDP vs DAP:違いと、海外・ネット販売でのIncoterms規則の選び方

DAPとDDPで売主が行うことと負担する費用

DAP(Delivered at Place、仕向地持込渡し)とDDP(Delivered Duty Paid、関税込持込渡し)は、あらゆる輸送手段に使えるIncoterms 2020の規則です。どちらも、売主は指定地までのすべての輸送を手配して費用を支払い、物品の輸出通関を行い、物品が到着した車両上で荷卸しの準備ができた状態でそこに到着するまで、滅失や損傷の危険を負います。どちらの規則も売主に付保を義務づけてはいませんが、到着まで危険を負うため、通常は保険を掛けます。

違いは輸入通関です。DAPでは、買主が荷卸しし、輸入通関を行い、輸入関税と税金を支払い、期限内に通関しなければ保管費用や遅延費用も負担します。DDPでは、売主が輸入通関まで行い、関税、VATその他の輸入税を支払い、買主は荷卸しをして、通関に必要な情報を売主に提供します。DDPは売主の義務が最大の規則であり、11の規則の中で売主が輸入関税と税金を支払う唯一の規則です。

DPU(Delivered at Place Unloaded、荷卸込持込渡し)は、売主が荷卸しを行う唯一の規則です。危険は物品が指定地で荷卸しされた時に移転し、輸入通関はDAPと同様に買主が行います。そこで荷卸しできると確信できる場合にのみ使ってください。DPUは2020年にDATに代わった規則で、ターミナルに限らず、どんな場所でも指定できます。

• DAP:売主が指定地までの運送費を支払い、到着まで危険を負います。買主が荷卸しし、輸入通関を行い、関税と税金を支払います。
• DPU:DAPと同じですが、売主が荷卸しまで行い、危険は荷卸し後に移転します。
• DDP:DAPと同じですが、売主が輸入通関まで行い、関税、輸入VATまたはGSTその他の輸入税を支払います。
• 所有権、価格、支払条件、準拠法を定める規則はないため、売買契約に定めてください。

DDP売買で輸入者(IOR)になれるのは誰か

輸入者(Importer of Record、IOR)は、自ら、または通関業者を通じて物品を税関に申告し、関税と輸入税を支払い、申告した品目分類、価格、原産地について責任を負います。申告記録を保管し、還付があればそれを受け取ります。DAPでは通常、IORは買主です。DDPでは売主自身または売主が指名する者であり、誰がこの役割を担えるかは国ごとに定められています。

ICCは、一部の国では現地の輸入者自身が通関を行うことを求めていると述べ、外国の売主が輸入通関の手配をできない国としてブラジルを挙げています。DDPの義務を果たせない売主には、DAPまたはDPUを使うよう助言しています(Triplicateの輸入者(IOR)に関するノートを参照)。

• 米国:IORは物品の所有者または購入者、あるいはそのいずれかが指定した免許を持つ通関業者でなければならず、通関業者が支払わなかった場合でも、関税はIOR本人の債務です(19 CFR 141.1)。外国の売主は、輸入者番号(IRS雇用主識別番号(EIN)、またはCBP Form 5106でCBPから付与される番号)、送達を受ける居住代理人、居住法人保証人によるボンドを備えた非居住輸入者になれます(19 CFR 141.18)。
• 米国の通関ボンド:正式申告、つまり通常2,500ドルを超える出荷に必要で、単発取引ボンド、または最低50,000ドルの継続ボンドで用意します(Triplicateの米国通関ボンドに関するノートを参照)。
• 欧州連合:EU法には輸入者(importer of record)という概念はなく、申告者は限られた例外を除いてEU域内に設立されている必要があります(連合関税法典第170条)。DDPで販売するEU域外の売主は、通常、間接代理人を利用します。間接代理人は自らのEORIで自らの名義で申告し、関税の納付義務も負います。自社のEU EORIが必要になるのは、自ら申告書を提出する場合か、運送人として行動する場合だけです。
• 英国:GB EORIは通常、英国内に事業所があることが条件で、英国に設立されていない事業者は、自らのために間接的に行動する者を通じてのみグレートブリテンに輸入でき、その者がEORIを持ちます。
• カナダ:外国企業は、Business Number、輸出入(RM)口座、CARMクライアントポータルでの自社の金銭的保証を備えた非居住輸入者になれ、通常はカナダの通関業者を利用します。

輸入VATとGST:誰が払い、還付を受けられるか

輸入VATやGSTは、DDPの隠れたコストです。輸入者は関税に加えてこれを支払います。EUでは輸入国の税率で、英国では、たとえば化粧品なら20%で、カナダでは関税込みの価額に対する5%のGSTとして課され、HST州で商業用物品に課される州の部分は、通常、輸入者の申告書で自己査定されます。

還付されるかどうかは登録の有無で決まります。EUでは、VAT登録事業者である買主は通常、輸入VATを控除できますが、消費者はできません。英国VAT登録の輸入者は、延納VAT会計(postponed VAT accounting)により、VAT申告書でこれを計上できます。英国VATに登録している非英国事業者は、代理人に書面で指示し、荷受人として登録されることでこれを行います。カナダでは、GST/HST登録の輸入者は仕入税額控除(input tax credit)として回収できますが、未登録の非居住輸入者はできません。回収できない税は追加コストであり、DDP価格で賄う必要があります。

輸入VATの納税義務を負うと、通常は登録も必要になります。EUでは、輸入VATの納税義務を負うEU域外の売主は、輸入国で後続の販売を行うものとみなされるため(EU VAT指令(VAT Directive)第32条および第201条)、通常はその国でVAT登録が必要で、規則は国によって異なります。英国では、拠点のない事業者には登録基準額がなく、金額を問わず課税対象の供給を行った時点で登録が必要です。VATを除外するDDPの条項も可能ですが、ICCは規則を変更すると危険が伴うと警告しており、通常はDAPのほうがすっきりします。

オンライン販売者:EU・英国・米国向けの低価格小包

DAPの条件では、配達時に消費者がVAT、関税、手数料を請求され、小包の受け取りを拒否することがあります。低価格品の免税措置も縮小されているため、チェックアウト時の価格を決める前に、誰が負担するかを計画してください(TriplicateのEU輸入に関するノートを参照):

• EUのVAT:輸入ワンストップショップ(Import One-Stop Shop、IOSS)を使うと、固有価値(intrinsic value)が150ユーロ以下の貨物の通信販売について、チェックアウト時にEUのVATを課すことができ、顧客は配達時にVATを支払いません(固有価値とは、運送費と保険料を除いた物品の価格です。ただし、これらが価格に含まれ、別途表示されていない場合を除きます)。EU域外の売主は通常、EUに設立された仲介者(intermediary)が必要で、運送人にIOSS番号(IMと10桁の数字)を伝えます。これはEORIではありません。マーケットプレイスを通じて販売する場合は、マーケットプレイスがみなし供給者(deemed supplier)となり、VATを徴収します。150ユーロを超える場合、VATは輸入時に支払われます。
• EUの関税:2026年7月1日から2028年7月1日まで、150ユーロ以下の貨物の通信販売には、VATの方式にかかわらず、1品目あたり3ユーロの関税がかかります。品目とは、同じ関税分類を共有する物品を指します。金額を問わず通信販売に1品目あたり別途2ユーロの取扱手数料が課される予定で、2026年11月1日までに開始される見込みですが、日付は確認してください。
• 英国:135ポンド以下の消費者向け貨物には輸入VATはかかりません。販売者またはオンラインマーケットプレイスが、販売時点で英国VATを課します。135ポンドの関税免除は、財務省(Treasury)が定める日に廃止される予定で、遅くとも2028年10月までです。
• 米国:800ドルの少額免税(de minimis)は、2025年8月29日からすべての国を対象に停止され、2026年6月24日からは無期限の停止となっており、法律上は2027年7月1日に終了します。低価格の出荷にも申告が必要で、2,500ドルまでは略式申告(informal entry)を利用できます。100ドル以下の真正な贈答品(bona fide gift)は引き続き免税です。

顧客体験とリスク・書類負担のバランス

DDPでは、買主は輸入時に何も支払わずに済む、1つの引渡し価格を受け取れます。その代わり、売主が輸入者の責任を負います。申告した品目分類、価格、原産地に責任を負い、関税を支払い、関税引き上げの危険を負い、輸入者として行動するのに伴う登録、代理人、ボンド、記録の保管を整える必要があります。たとえば米国では、2026年7月24日から大半の物品に課される10%または12.5%のSection 301関税は輸入者(IOR)が支払いますが、DDPではそれは売主自身です。

DAPではこれらの責任は買主に残りますが、予想外の負担も買主側に移ります。消費者は玄関先で費用を請求されることがあり、通関が遅い事業者の買主は、仕向地で保管費用とデマレージがかさみます。仕向地のターミナルハンドリングチャージ(THC)、保管費用、デマレージ、ディテンションを誰が負担するかを、見積書と契約書で合意しておきましょう。

外国の売主に代わって輸入者(IOR)、欧州では間接代理人を務めるサービスを提供する会社もあり、現地法人がなくてもDDPが可能になります。その事業者がどのような資格で輸入者になるのか、輸入VATを誰が支払い、還付を受けるのか、誰が記録を保管し還付を受け取るのか、後に税関が申告を変更して追加の関税が生じた場合に誰が負担するのかを確認してください。

DAPとDDPの価格の組み立て方と、インボイスの書き方

両方の価格を同じ基礎から組み立ててください。DAPの価格には、物品、輸出通関、指定地までの運賃、そして付保する場合の保険料が含まれます。DDPの価格には、輸入者の費用が加わります:品目分類と原産地に応じた関税、正式申告にかかる米国の貨物処理手数料(Merchandise Processing Fee、価額の0.3464%で、2026年10月1日からは最低34.58ドル、最高670.86ドル)や海上貨物の港湾維持手数料(Harbor Maintenance Fee、0.125%)といった通関手数料、回収できない輸入VATまたはGST、そして通関業者、代理人、ボンドの費用です。関税は課税価格に対して課され、課税価格は、EUと英国では国境までの運賃と保険料を含み、米国では国際運賃と保険料を除きます。Triplicateの輸出価格計算ツールを使うと、見積もる規則に合った価格を組み立てられます。

見積書、契約書、インボイスには、規則、正確な住所、版を書いてください。たとえば"DAP [buyer's warehouse address] Incoterms 2020"のように書き、"Incoterms 2025"や"Incoterms 2026"は存在しません。DDPのインボイスでも、運賃、保険料、梱包費、その他の費用を別建てで表示すると、税関は引渡し価格の全額に課税せず、それらを加算または控除できます。輸入者が買主でない場合は輸入者(IOR)を明記し、仕向地で使うEORIや輸入者番号を記載し、輸入者欄と申告者欄にどちらのEORIを入れるかを書面で合意してください(Triplicateのコマーシャルインボイスの記載要件に関するノートを参照)。