輸入者(Importer of Record、IOR)とは?米国・EU・英国のDDPルール
輸入者(Importer of Record、IOR)とは、自らの名義で物品を通関させ、関税、税金および申告内容の正確性について責任を負う当事者です。FCA、FOBまたはDAP条件では通常バイヤーがこの役割を担い、DDPでは売主または売主が指定する者が担います。誰がこの役割を担えるかは国ごとに定められています。
公式情報での確認日:2026-09
概要
輸入者が行うこと
IORは自らまたは通関業者を通じて物品を税関に申告し、関税と輸入税を支払い、申告した品目分類、価格、原産地について責任を負います。申告記録を保管し、関税還付があればそれを受け取ります。物品の出荷先の会社と常に同じとは限らず、通関業者やフォワーダーは通常その代理人としてのみ行動します。
インコタームズ2020のDAPでは、買主が輸入通関を行い費用を負担します。DDPでは売主が関税と税金を含めてこれを負担します。ICCは、一部の国では現地の輸入者自身が通関を行うことを求めていること、そしてDDPは輸入通関を行いたくない、または行うことが認められない売主に適していることを述べています。
米国:誰がIORになれるか、非居住者に必要なもの
19 U.S.C. 1484に基づき、IORは物品の所有者または購入者、あるいは所有者、購入者または荷受人が指定する免許を持つ通関業者でなければならず、価格、品目分類、関税率の申告に相当な注意を払う必要があります。関税は、通関業者が支払わなかった場合でも輸入者個人の債務です(19 CFR 141.1)。IEEPA還付を含む還付金は、申告書に記載されたIORに支払われます。
外国企業もIOR(非居住輸入者)になれます。非居住法人は、輸入港が属する州で送達を受ける権限を持つ居住代理人と、居住法人保証人によるボンドが必要です(19 CFR 141.18)。
- 輸入者番号:会社のIRS雇用主識別番号(EIN)、それがない場合は最初の正式申告時にCBP Form 5106で申請するCBP付与番号(19 CFR 24.5)。
- ボンド:正式申告に必要で、通常2,500ドルを超える出荷が対象。単発取引(1件の申告)または継続(複数件の申告)のいずれか。
- 通関業者:貴社の委任状が必要です(19 CFR 141.46)。非居住者の委任状は、指定された代理人が送達を受ける権限を持つ米国居住者である場合にのみ認められます(19 CFR 141.36)。
- 低価格品:800ドルの少額免税(de minimis)は2025年8月29日から停止され、2026年6月24日からは無期限停止となっています。そのため宅配便や貨物での出荷には簡易申告(通常2,500ドルまで)または正式申告が必要です。法律上、この停止は2027年7月1日に終了します。
- 記録:申告日から5年間保存します(19 CFR 163.4)。
EU:申告者、代理人、輸入VAT
EU法には輸入者(importer of record)という概念はなく、重要な役割は申告者です。申告者は自らの名義で通関申告を行う者、またはその名義で申告が行われる者です。申告者は原則としてEU域内に設立されている必要があり、例外は通過・一時輸入、税関が正当と認める一回限りの申告、および一部の隣国の申告者です(連合関税法典第170条)。
通関代理人は、貴社の名義で直接代理(direct representation)を行うか、自らの名義で間接代理(indirect representation)を行うことができます(第18条)。直接代理では貴社が申告者のままとなるため、EU域外の売主は通常EUに設立された間接代理人を利用し、その場合は双方が関税を納付する義務を負います(第77条(3))。
輸入VATは輸入国が指定する者が納付します(VAT指令第201条)。それがEU域外の売主である場合、買主への販売はその国で行われたものとみなされるため(第32条)、DDPの売主は通常現地でのVAT登録が必要で、規則は国によって異なります。150ユーロ以下の消費者向け荷物は、代わりにIOSSまたはマーケットプレイスを利用できます(TriplicateのEU輸入ノートを参照)。
英国:英国に拠点を持つ者
GB EORI番号を取得するには、通常英国内に拠点(設立要件)が必要です。HMRCによれば、英国内に拠点がない者は、自らに代わって税関手続きを行う代理人が必要で、その代理人が輸入申告を行い、EORIを取得できない場合は代わりにEORIを取得します。
英国VATに登録している非英国企業は、その代理人に書面で指示し、荷受人として登録されることで、延納VAT会計(postponed VAT accounting)を利用できます。
第三者によるIORサービス
一部の業者は、海外の売主のために輸入者(importer of record)、あるいは欧州では間接代理人として行動することを提供しており、現地に拠点を持たなくてもDDPを可能にします。その業者がどのような資格で行動しているか(米国の場合、所有者・購入者としてか、指定された免許を持つ通関業者としてか)、輸入VATを誰が支払い誰が還付を受けるか、記録を誰が保管し還付金を誰が受け取るか、そして税関が後日申告内容を変更した場合に追加の関税を誰が負担するかを確認してください。
輸出者(Exporter of Record)
「輸出者(Exporter of Record)」とは、輸出申告書に輸出者として記載され、輸出規則について責任を負う当事者を指す貿易実務上の呼称であり、米国の規則にはその定義はありません。対外貿易規則(Foreign Trade Regulations)では、米国の主要利害関係者(U.S. Principal Party in Interest、USPPI)、すなわち米国の売主やメーカーのように輸出から主たる利益を得る米国内の当事者という用語が使われます(15 CFR 30.1、30.3)。輸出管理規則(Export Administration Regulations)は「exporter」を、米国内から物品を送り出すことを決定し管理する主要利害関係者としての権限を持つ、米国内の者と定義しています(15 CFR 772.1)。
USPPIまたはその権限を委任された代理人が、AESで電子輸出情報(Electronic Export Information、EEI)を申告します。USPPIが外国法人の場合は代理人を利用しなければなりません。経由輸出取引(routed export transaction)では、外国のバイヤーが米国内の代理人に輸出手続きとEEIの申告を委任します。
手順
- 見積もりの前にインコタームズを合意し、契約書に輸入者(IOR)を明記しましょう:FCA、FOBまたはDAPではバイヤー、DDPでは貴社または貴社が指定する者です。
- IORが仕向地で合法的に活動できるか確認しましょう:米国では所有者または購入者、EUでは域内に設立された申告者または間接代理人、英国では英国に設立された代理人である必要があります。
- 貴社名義で米国に申告する場合は、輸入者番号(EIN、またはCBP Form 5106によるCBP付与番号)を取得し、委任状で免許を持つ通関業者を指定しましょう。
- 非居住者の場合は、送達を受ける居住代理人を指定し、居住法人保証人による単発取引または継続ボンドを手配しましょう。
- EUまたは英国では、代理人を書面で指定し、輸入国でVAT登録が必要かどうかVATアドバイザーに確認しましょう。
- 物品を分類し、原産地と価格を確認した上で、運賃と保険料を別記した、内容が一致するインボイスとパッキングリストを送りましょう(Triplicateの作成ツールで両方作成できます)。
- 申告前に通関業者とともに申告データを確認しましょう:IORの名称と番号、HSコード、価格、原産地、関税。
- IORとして関税と税金を支払い、申告記録を保管し(米国では申告日から5年間)、還付があればIORに支払われるので追跡しましょう。
通常必要になる書類
- インコタームズと輸入者(IOR)を明記した売買契約書
- コマーシャルインボイスとパッキングリスト
- 船荷証券、航空運送状または宅配便運送状
- 米国の輸入者番号:IRS EINまたはCBP付与番号(CBP Form 5106)
- 通関委任状または代理人の書面による指定書
- 通関ボンド(米国の正式申告用)
- 送達を受ける居住代理人の指定書(米国の非居住輸入者)
- 申告者と輸入者のEORIおよびVAT番号(EU、英国)
よくある問題とその防ぎ方
対処法: 最初の出荷前に輸入者番号(EINまたはCBP Form 5106)とボンドを用意するか、買主にIORの役割を担わせる。
対処法: 貴社に代わって送達を受ける権限を持つ米国居住者を代理人として指定する。
対処法: EUの間接代理人を通じて輸入し、現地のVAT助言を受けるか、DAPで見積もる。
対処法: 米国では、その業者が所有者・購入者として、またはそれらが指定した免許を持つ通関業者として資格を有するか確認し、その根拠を書面で入手する。
対処法: 還付は申告書上のIORに従って支払われる。出荷前に適切な当事者を指定し、還付の分配方法を契約で合意しておく。
出典
- 19 U.S. Code § 1484 – Entry of merchandise Legal Information Institute (US Code)
- 19 CFR Chapter I – CBP regulations (§§ 24.5, 141.1, 141.18, 141.36, 141.46, 142.4, 143.21 and 163.4) Electronic Code of Federal Regulations (eCFR)
- Indefinite Suspension of the De Minimis Exemption for Merchandise Arriving Through All Modes Other Than the International Postal Network (24 June 2026) US Customs and Border Protection, Federal Register
- 15 CFR Part 30 – Foreign Trade Regulations (§ 30.1 definitions, § 30.3 parties to an export) Electronic Code of Federal Regulations (eCFR)
- 15 CFR 772.1 – Definitions of terms used in the Export Administration Regulations Electronic Code of Federal Regulations (eCFR)
- Regulation (EU) No 952/2013 laying down the Union Customs Code (Articles 5, 18, 77 and 170) EUR-Lex, Publications Office of the EU
- Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax (Articles 32 and 201) EUR-Lex, Publications Office of the EU
- Get an EORI number GOV.UK (HM Revenue & Customs)
- Check when you can account for import VAT on your VAT Return GOV.UK (HM Revenue & Customs)
- DAP & DDP Incoterms® 2020 explained: Key differences ICC Academy, International Chamber of Commerce
規則は頻繁に変わります。このノートは上記の出典に基づく実務上の案内であり、法的助言ではありません。出荷前に、規制当局、貴社の輸入者、または免許を持つ通関業者に最新の要件を確認してください。
よくある質問
外国企業が米国で輸入者(IOR)になれますか?
はい。輸入者番号、居住法人保証人によるボンド、そして輸入港が属する州で送達を受ける権限を持つ居住代理人が必要で、通常は免許を持つ通関業者を通じて手続きを行います。
輸入者(IOR)は荷受人と同じですか?
多くの場合そうですが、常にそうとは限りません。荷受人は物品の送付先であり、IORは申告を行い関税を負担する当事者です。通関業者やフォワーダーは通常代理人としてのみ行動します。
自社の通関業者やフォワーダーが輸入者(IOR)になれますか?
通常は貴社の代理人として行動します。米国では、免許を持つ通関業者は所有者、購入者または荷受人から指定された場合にのみIORになれます。EUでは、代理人が間接代理人として自らの名義で申告することができ、その場合は関税納付義務も負います。
DDP出荷における輸入者(IOR)は誰ですか?
売主、または売主が指定する当事者です。DDPでは売主が輸入通関を行い、関税と税金を支払うことになるためです。仕向地で輸入者として行動できない場合は、DAPを利用してください。
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