米国通関ボンド(Customs Bond):単発取引と継続、金額、不足時の対応

通関ボンドとは何か、いつ必要か

通関ボンドとは、保証会社が輸入者のCBPに対する義務—関税、税金、手数料の支払い、必要書類の提出、CBPの指示があった場合の物品の返還、そして輸入者セキュリティ申告(Importer Security Filing、ISF)の適正な提出(19 CFR 113.62)—を保証する契約です。輸入者が主債務者(principal)であり、主債務者と保証人は連帯責任を負いますが、保証人の責任はボンドの金額を上限とします。このボンドは輸入者ではなくCBPを保護するためのものです。

正式申告、通常2,500ドルを超えるすべての出荷では、物品が引き渡される前にボンド—単発取引ボンドまたは継続ボンド、あるいはその代わりとなる現金や米国政府債(19 CFR 142.4、113.40)—が用意されていなければなりません。略式申告は通常2,500ドルまでで、申告時に納付するため通常ボンドは不要ですが、CBPはどの物品についても正式申告を求めることができます(19 CFR 143.21、143.22、143.28)。

800ドルの少額免税(de minimis)は2025年8月29日からすべての国を対象に停止され、2026年6月24日からは無期限の停止となっており、法律上は2027年7月1日に終了します。そのため低価格の出荷にも申告が必要です。ボンドは輸入者(Importer of Record)の名義で用意します。DDPでは売主または売主が指定する者がこれに当たり、非居住法人は居住法人保証人によるボンドと、送達を受けるための居住代理人が必要です(19 CFR 141.18)。

単発取引ボンドか継続ボンドか

単発取引ボンドは、しばしばsingle entry bondとも呼ばれ、1件の申告を対象とし、その申告とともに提出されます。継続ボンドは発効日から1年間、そして解約されるまで毎年効力が続き(CBP Form 301)、輸入者は同一の活動区分について継続ボンドを1つしか持つことができません(19 CFR 113.12)。

単発取引ボンドはたまにしか出荷しない場合に向いていますが、物品の全価格を基準に算定されるため、高額品や制限品目では金額が大きくなります。年に何度も輸入する場合や海上輸送の場合は、継続ボンドの方が通常は簡単です。保証料はいずれのタイプも保証人が決めるため、複数社から見積もりを取りましょう。

• 単発取引:1件の申告;申告価格に関税・税金・手数料を加えた額以上で、制限品目はさらに高くなります。
• 継続(activity code 1):1年間のすべての申告を対象に毎年更新;直近12か月の関税・税金・手数料の10%、最低5万ドル;ISFもカバーします。

CBPによるボンド金額の決め方(ボンド計算)

CBPのガイド「How CBP Sets Bond Amounts」(2024年2月)は、1991年のボンド指令3510-004に代わる一般向け参考資料で、継続輸入者ボンドを直近12か月の推定関税・税金・手数料合計の10%または5万ドルのいずれか大きい方に設定するとしています。金額は10万ドルまでは1万ドル刻み、それ以降は10万ドル刻みで上がります。新規輸入者は今後12か月分の自己推定値を用い、CBPは未払い分を加算します。

単発取引ボンドは通常、申告価格にすべての関税・税金・手数料を加えた額以上です。無条件関税免除品目は申告価格の10%のみで済む場合があり、制限品目はその価格の3倍(最低100ドル)が必要で、FDAなど他機関の規則に基づく品目はガイドの付録Aに独自の金額が定められており、CBPはアンチダンピングまたは相殺関税の対象品目について追加の担保を求めることができます。

参考例(あくまで例示の数値):直近12か月に関税・税金・手数料として90万ドルを納付した輸入者は最低9万ドルの継続ボンドが必要で、200万ドルなら20万ドルとなります。申告価格2万ドル、関税・税金・手数料3,000ドルの1件の申告には最低2万3,000ドルの単発取引ボンドが必要で、制限品目であれば6万ドルとなります。

CBPは輸入者の納付・コンプライアンス実績や物品の種類も考慮し、より高い金額を設定することができます(19 CFR 113.13)。

ボンド不足通知と関税の上昇

CBPは、有効な継続輸入者ボンドを毎月レビューしていると述べています(CSMS 18-000664、2018年)。ボンドが不十分な場合、CBPは主債務者と保証人に書面で通知し、主債務者は通知から15日以内にこれを是正しなければなりません(19 CFR 113.13(c))。それまでの間、CBPは輸入者の各申告について現金の預託または単発取引ボンドを求めることができ、税収が危険にさらされている場合は直ちに追加の担保を要求できます(19 CFR 113.13(d))。

通常の対処法は、保証人から既存のボンドに代わる、より大きな継続ボンドを取得することです。通知を受け取ったら、すぐに通関業者または保証人に連絡してください。

ボンドは関税・税金・手数料の10%であるため、関税が上がればボンドも上がります。2026年7月24日からほとんどの品目に適用される10%または12.5%のSection 301関税、金属に最大50%が課されるSection 232関税、そして中国産品目に対するSection 301関税は、いずれもこれに含まれます。CBPは輸入者に対し、今後12か月を見込んで最低額を上回るボンドを検討するよう勧めています。

海上輸送向けのISFボンド

船舶で到着する物品については、ISF輸入者—物品を到着させる当事者で、海外企業である場合もあります—は、貨物が米国向け船舶に積み込まれる遅くとも24時間前までに輸入者セキュリティ申告(ISF)を提出しなければなりません(19 CFR Part 149)。

ISFはボンドで担保されていなければなりません。activity 1、2、3または4の継続ボンドはすでにこれをカバーしていますが、そうでない場合は、最低1万ドルの単発取引ボンドまたは5万ドルの継続ボンドとして、独立したISFボンド(activity code 16)を利用します。ISFの提出が遅れたり内容に誤りがあったりすると、違反1件につき5,000ドルの約定損害賠償金(liquidated damages)が科されることがあります(19 CFR 113.62(j))。

ボンドの取得方法と費用

ボンドは財務省のCircular 570に掲載された保証会社が発行し(19 CFR 113.37)、通常は免許を持つ通関業者または保証代理人を通じて手配します。保証人またはその代理人は、CBP Form 301により、またはACE内のeBondを通じて電子的にCBPにボンドを提出し、継続ボンドは発効日の最大60日前から提出できます(19 CFR 113.26)。主債務者は輸入者番号—IRS EINまたはCBP Form 5106によるCBP付与番号—によって識別されます。

支払う保証料はCBPではなく保証人またはその代理人が決めるため、複数社に問い合わせましょう。保証人の代わりに、CBPはボンド金額と同額の現金預託または米国政府債を認めることがあります(19 CFR 113.40)。