美国关税保证金(Customs Bond)：单次交易与连续性、金额、不足应对

什么是关税保证金，何时需要

关税保证金是担保公司向 CBP 担保进口商各项义务的合同：缴纳关税、税款及规费，提交所需单据，在 CBP 要求时退回货物，并正确提交进口商安全申报（Importer Security Filing，ISF）（19 CFR 113.62）。进口商为主债务人（principal）；主债务人与担保人承担连带责任，但担保人的责任以保证金金额为限。该保证金保护的是 CBP，而非进口商。

正式报关——通常指货值超过 2,500 美元的任何货件——须在放行前具备保证金：单次交易或连续性保证金，或以现金或美国政府债券代替（19 CFR 142.4、113.40）。简易报关通常上限为 2,500 美元，在提交报关单时缴纳，通常无需保证金，但 CBP 可以对任何货物要求正式报关（19 CFR 143.21、143.22、143.28）。

800 美元的小额豁免（de minimis）自 2025 年 8 月 29 日起对所有国家暂停，自 2026 年 6 月 24 日起无限期暂停，依法将于 2027 年 7 月 1 日终止，因此低价值货件也须报关。保证金以进口商（Importer of Record）的名义办理：在 DDP 条件下即为卖方或其指定方，非居民法人须由居民公司担保人出具保证金，并指定一名接受送达文件的居民代理人（19 CFR 141.18）。

单次交易保证金还是连续性保证金

单次交易保证金，通常也称 single entry bond，覆盖一票报关并随该票报关一并提交。连续性保证金自生效日起一年内有效，此后逐年续效直至终止（CBP Form 301），且同一进口商对同一活动类别只能持有一份连续性保证金（19 CFR 113.12）。

单次交易保证金适合偶尔的发货，但其金额以货物全值为基础核定，货值高或属限制类商品时金额会随之增加。如果您每年多次进口或以海运发货，连续性保证金通常更为简便。两种保证金的保证费均由担保人核定，请多方比较报价。

• 单次交易：覆盖一票报关；金额至少为申报价值加关税、税款及规费，限制类商品金额更高。
• 连续性（activity code 1）：覆盖全年所有报关，每年续效；为最近 12 个月关税、税款及规费的 10%，最低 5 万美元；同时涵盖 ISF。

CBP 如何核定保证金金额（保证金计算方式）

CBP 发布的《How CBP Sets Bond Amounts》指南（2024 年 2 月）作为面向公众的参考资料，取代了 1991 年的保证金指令 3510-004，规定连续性进口商保证金为最近 12 个月预估关税、税款及规费总额的 10% 或 5 万美元，以较高者为准。金额在 10 万美元以内按 1 万美元递增，超过后按 10 万美元递增。新进口商使用其对未来 12 个月的自估数据，CBP 会将未缴款项计入金额。

单次交易保证金通常至少为申报价值加全部关税、税款及规费。无条件免税货物可能仅需申报价值的 10%；限制类商品需其价值的 3 倍，最低 100 美元；受 FDA 等其他机构规则管辖的货物，其金额在该指南附录 A 中另有规定；对于反倾销或反补贴税适用的货物，CBP 可要求额外担保。

示例（数字仅供参考）：某进口商最近 12 个月缴纳的关税、税款及规费为 90 万美元，则需最低 9 万美元的连续性保证金；若为 200 万美元，则需 20 万美元。一票货值 2 万美元、关税税款规费共 3,000 美元的报关，需最低 2.3 万美元的单次交易保证金；若为限制类商品，则需 6 万美元。

CBP 还会考虑进口商的缴款与合规记录以及货物种类，并可据此核定更高的金额（19 CFR 113.13）。

保证金不足通知与关税上涨

CBP 表示会每月审查有效的连续性进口商保证金（CSMS 18-000664，2018 年）。若保证金不足，CBP 会以书面形式通知主债务人和担保人，主债务人须自通知之日起 15 天内予以补正（19 CFR 113.13(c)）。在此之前，CBP 可要求就进口商的每一票报关缴纳现金保证金或提供单次交易保证金，若税收存在风险，还可立即要求追加担保（19 CFR 113.13(d)）。

通常的解决方法是由担保人出具一份金额更高的连续性保证金以替换原保证金，因此收到通知后应立即联系您的报关行或担保人。

由于保证金金额为关税、税款及规费的 10%，关税上涨会相应推高保证金：自 2026 年 7 月 24 日起对大多数货物征收的 10% 或 12.5% 的 Section 301 关税、对金属最高 50% 的 Section 232 关税，以及对中国货物征收的 Section 301 关税，均计入其中。CBP 建议进口商预测未来 12 个月的情况，并考虑将保证金设定为高于最低要求的水平。

海运货物的 ISF 保证金

对于以船舶运抵的货物，ISF 进口商——即促成货物运抵美国的一方，可以是境外公司——必须在货物装上驶往美国的船只前最迟 24 小时提交进口商安全申报（ISF）（19 CFR Part 149）。

ISF 须由保证金覆盖。activity 1、2、3 或 4 的连续性保证金已涵盖这一要求；否则须单独办理最低 1 万美元（单次交易）或 5 万美元（连续性）的 ISF 专用保证金（activity code 16）。ISF 迟报或申报不准确，每次违规可导致 5,000 美元的约定损害赔偿金（liquidated damages）（19 CFR 113.62(j)）。

如何办理保证金及费用

保证金由列于财政部 Circular 570 名单上的担保公司出具（19 CFR 113.37），通常通过有资质的报关行或担保代理人办理。担保人或其代理人以 CBP Form 301 的方式，或通过 ACE 系统中的 eBond 以电子方式向 CBP 提交保证金；连续性保证金最早可在生效日前 60 天提交（19 CFR 113.26）。主债务人以其进口商编号——IRS EIN 或通过 CBP Form 5106 取得的 CBP 指定编号——来标识。

您支付的保证费由担保人或其代理人核定，而非 CBP 核定，因此建议多方询价。除担保人外，CBP 也可接受与保证金金额相等的现金保证金或美国政府债券（19 CFR 113.40）。