DDP vs DAP: qual Incoterm usar ao vender para o exterior ou on-line

O que o DAP e o DDP obrigam o vendedor a fazer e pagar

DAP (Delivered at Place) e DDP (Delivered Duty Paid) são regras dos Incoterms 2020 para qualquer modal de transporte. Nas duas, o vendedor contrata e paga todo o transporte até o local designado, desembaraça a mercadoria para exportação e arca com o risco de perda ou dano até ela chegar lá no veículo de chegada, pronta para descarga. Nenhuma das regras obriga o vendedor a contratar seguro, mas, como ele arca com o risco até a chegada, normalmente o faz.

A diferença está no desembaraço de importação. No DAP, o comprador descarrega, desembaraça a mercadoria para importação e paga os impostos e tributos de importação, além dos custos de armazenagem ou atraso se não a desembaraçar a tempo. No DDP, o vendedor também desembaraça a mercadoria para importação e paga os impostos, o IVA ou outros tributos de importação, enquanto o comprador descarrega e fornece ao vendedor as informações de que ele precisa para o desembaraço. O DDP é a obrigação máxima do vendedor e a única das 11 regras em que o vendedor paga os impostos e tributos de importação.

O DPU (Delivered at Place Unloaded) é a única regra em que o vendedor descarrega: o risco passa quando a mercadoria é descarregada no local designado, e o comprador a desembaraça para importação como no DAP. Use-o somente se tiver certeza de que a descarga é possível ali. O DPU substituiu o DAT em 2020 e pode ser qualquer local, não só um terminal.

• DAP: o vendedor paga o transporte até o local designado e arca com o risco até a chegada; o comprador descarrega, desembaraça a importação e paga impostos e tributos.
• DPU: como o DAP, mas o vendedor também descarrega, e o risco passa depois da descarga.
• DDP: como o DAP, mas o vendedor também desembaraça a importação e paga imposto de importação, IVA ou GST de importação e outros tributos de importação.
• Nenhuma regra trata da propriedade, do preço, das condições de pagamento nem da lei aplicável; coloque-os no contrato de venda.

Quem pode ser importador de registro numa venda DDP

O importador de registro (IOR) declara a mercadoria à alfândega, por conta própria ou por meio de um despachante aduaneiro, paga os impostos e tributos de importação e responde pela classificação, pelo valor e pela origem declarados. Ele guarda os registros da entrada e recebe qualquer reembolso. No DAP, o IOR normalmente é o comprador; no DDP, é você ou uma parte que você designe, e cada país decide quem pode assumir esse papel.

A ICC observa que alguns países exigem que o importador local desembarace a mercadoria ele mesmo, e cita o Brasil, onde um vendedor estrangeiro não pode providenciar o desembaraço de importação. Seu conselho aos vendedores que não conseguem cumprir as obrigações do DDP é usar o DAP ou o DPU (veja a nota da Triplicate sobre o importador de registro).

• Estados Unidos: o IOR deve ser o proprietário ou comprador da mercadoria, ou um despachante aduaneiro licenciado designado por um deles, e os impostos são dívida pessoal dele, mesmo que um despachante deixe de pagá-los (19 CFR 141.1). Um vendedor estrangeiro pode ser importador não residente, com um número de importador (EIN do IRS, ou um número atribuído pela CBP via CBP Form 5106), um agente residente para citação judicial e uma fiança com garantia de uma seguradora residente (19 CFR 141.18).
• Fiança aduaneira dos EUA: necessária para entradas formais, geralmente remessas acima de USD 2.500, como fiança de transação única ou fiança contínua de pelo menos USD 50.000 (veja a nota da Triplicate sobre as fianças aduaneiras dos EUA).
• União Europeia: o direito da UE não tem a figura do importador de registro; o declarante deve estar estabelecido na UE, com exceções limitadas (Código Aduaneiro da União, artigo 170). Um vendedor de fora da UE no DDP normalmente usa um representante indireto, que declara em nome próprio com o seu próprio EORI e também deve o imposto de importação. Você só precisa do seu próprio EORI da UE se apresentar as declarações você mesmo ou atuar como transportador.
• Reino Unido: um EORI GB geralmente exige instalações no Reino Unido, e uma empresa não estabelecida no Reino Unido só importa para a Grã-Bretanha por meio de alguém que atue indiretamente por ela e que detenha o EORI.
• Canadá: uma empresa estrangeira pode ser importadora não residente, com um Business Number (BN), uma conta do programa de importação e exportação (RM) e sua própria garantia financeira no CARM Client Portal, normalmente com um despachante aduaneiro canadense.

IVA e GST de importação: quem paga e se dá para recuperar

O IVA ou GST de importação é o custo escondido do DDP. O importador o paga além do imposto de importação: na UE, pela alíquota do país de importação; no Reino Unido, por exemplo, a 20% sobre cosméticos; e no Canadá, como GST de 5% sobre o valor com imposto de importação pago, com a parte provincial sobre mercadorias comerciais nas províncias com HST geralmente autoliquidada na declaração do importador.

Poder recuperá-lo depende do registro. Na UE, um comprador empresarial registrado no IVA normalmente pode deduzir o IVA de importação; um consumidor não pode. Um importador do Reino Unido registrado no IVA pode contabilizá-lo na sua declaração de IVA por meio do diferimento do IVA de importação (postponed VAT accounting); uma empresa de fora do Reino Unido registrada no IVA britânico faz isso instruindo seu agente por escrito e constando como consignatário. No Canadá, um importador registrado para GST/HST o recupera como crédito de imposto sobre insumos (input tax credit); um importador não residente sem registro não pode. O tributo que você não consegue recuperar é um custo extra que o seu preço DDP precisa cobrir.

Dever o IVA de importação geralmente leva a um registro. Na UE, um vendedor de fora da UE que deve o IVA de importação é tratado como se fizesse sua venda subsequente no país de importação (Diretiva do IVA, artigos 32 e 201), então normalmente precisa de um registro de IVA lá; as regras variam. No Reino Unido, uma empresa não estabelecida não tem limite de registro e deve se registrar assim que realizar operações tributáveis de qualquer valor. Uma cláusula DDP que exclua o IVA é possível, mas a ICC alerta que alterar uma regra traz riscos; o DAP costuma ser mais limpo.

Lojas on-line: remessas de baixo valor para a UE, o Reino Unido e os EUA

Em condições DAP, pode-se pedir ao consumidor IVA, imposto e taxas na entrega, e ele pode recusar a encomenda. A isenção para baixo valor também ficou mais estreita, então decida quem paga antes de definir os preços do checkout (veja a nota da Triplicate sobre as regras de importação da UE):

• IVA da UE: o balcão único de importação (IOSS) permite cobrar o IVA da UE no checkout em vendas à distância de remessas com valor intrínseco de até EUR 150 (o preço da mercadoria sem transporte e seguro, a menos que estejam incluídos nele e não sejam mostrados separadamente), de modo que o cliente não paga IVA na entrega. Um vendedor de fora da UE normalmente precisa de um intermediário estabelecido na UE e informa seu número IOSS (IM mais 10 dígitos) ao transportador; ele não é um EORI. Num marketplace, o marketplace é o fornecedor presumido e cobra o IVA. Acima de EUR 150, o IVA é pago na importação.
• Imposto da UE: de 1º de julho de 2026 a 1º de julho de 2028, vendas à distância em remessas de até EUR 150 pagam um imposto de importação de EUR 3 por item, seja qual for o método de IVA; um item é a mercadoria que compartilha uma classificação tarifária. Uma taxa de manuseio separada de EUR 2 por item, em vendas à distância de qualquer valor, deve começar até 1º de novembro de 2026; confirme a data.
• Reino Unido: não se cobra IVA de importação em remessas de consumidor de £135 ou menos; o vendedor ou o marketplace on-line cobra o IVA britânico no ponto de venda. A isenção de imposto de importação de £135 será removida em data a ser definida pelo Tesouro, em outubro de 2028 no mais tardar.
• Estados Unidos: a isenção de minimis de USD 800 está suspensa para todos os países desde 29 de agosto de 2025, de forma indefinida desde 24 de junho de 2026, e por lei termina em 1º de julho de 2027. Remessas de baixo valor precisam de uma entrada, informal até USD 2.500; presentes genuínos (bona fide gifts) de até USD 100 continuam isentos.

Experiência do cliente versus risco e burocracia

O DDP dá ao comprador um preço único entregue, sem nada a pagar na importação. Em troca, você assume as responsabilidades do importador: responde pela classificação, pelo valor e pela origem declarados, deve o imposto de importação, arca com o risco de aumento de tarifas e precisa das inscrições, do representante, da fiança e da guarda de registros que vêm com o papel de importador. Nos EUA, por exemplo, as tarifas da Section 301 de 10% ou 12,5% sobre a maioria das mercadorias desde 24 de julho de 2026 são pagas pelo importador de registro, que no DDP é você.

O DAP mantém essas responsabilidades com o comprador, mas muda a surpresa para o lado dele: um consumidor pode ter cobranças na porta, e um comprador empresarial que desembaraça devagar acumula armazenagem e demurrage no destino. Combine na cotação e no contrato quem paga as taxas de manuseio no terminal de destino (THC), a armazenagem, a demurrage e a detention.

Algumas empresas se oferecem para atuar como importador de registro, ou na Europa como representante indireto, para vendedores estrangeiros, tornando o DDP possível sem uma empresa local. Verifique como o prestador se qualifica, quem paga e recupera o IVA de importação, quem guarda os registros e recebe os reembolsos, e quem arca com imposto adicional se a alfândega alterar a entrada depois.

Como precificar o DAP e o DDP, e o que escrever na fatura

Monte os dois preços a partir da mesma base. Um preço DAP cobre a mercadoria, o desembaraço de exportação, o frete até o local designado e o seguro que você contratar. Um preço DDP soma os custos do importador: o imposto de importação do seu código tarifário e origem, taxas aduaneiras como a Merchandise Processing Fee dos EUA em entradas formais (0,3464%; desde 1º de outubro de 2026, no mínimo USD 34,58 e no máximo USD 670,86) e a Harbor Maintenance Fee em carga marítima (0,125%), o IVA ou GST de importação que você não consegue recuperar, e os custos de despachante, representante e fiança. O imposto incide sobre o valor aduaneiro, que na UE e no Reino Unido inclui o frete e o seguro até a fronteira e nos EUA exclui o frete e o seguro internacionais. A calculadora de preço de exportação da Triplicate ajuda a montar o preço para a regra que você cotar.

Na cotação, no contrato e na fatura, escreva a regra, o endereço exato e a edição, por exemplo "DAP [buyer's warehouse address] Incoterms 2020"; não existe Incoterms 2025 nem Incoterms 2026. Mostre frete, seguro, embalagem e outras despesas como valores separados, mesmo numa fatura DDP, para que a alfândega possa somá-los ou deduzi-los em vez de tributar o preço total entregue. Indique o importador de registro se não for o comprador, acrescente os números EORI ou de importador que o destino usa e combine por escrito qual EORI vai nos campos de importador e declarante (veja a nota da Triplicate sobre os requisitos da fatura comercial).