DDP vs DAP : quel Incoterm pour vendre à l'étranger ou en ligne ?

Ce que le DAP et le DDP font faire et payer au vendeur

DAP (Delivered at Place) et DDP (Delivered Duty Paid) sont des règles Incoterms 2020 valables pour tout mode de transport. Dans les deux, le vendeur organise et paie tout le transport jusqu'au lieu convenu, dédouane la marchandise à l'export et supporte les risques de perte ou de dommage jusqu'à son arrivée sur le véhicule arrivant, prête à être déchargée. Aucune des deux règles n'oblige le vendeur à assurer, mais comme il supporte les risques jusqu'à l'arrivée, il le fait généralement.

La différence tient au dédouanement à l'import. En DAP, l'acheteur décharge, dédouane la marchandise à l'import et paie les droits et les taxes à l'importation, ainsi que les frais de stockage ou de retard s'il ne la dédouane pas à temps. En DDP, le vendeur dédouane aussi la marchandise à l'import et paie les droits, la TVA ou les autres taxes à l'importation, tandis que l'acheteur décharge et fournit au vendeur les informations nécessaires au dédouanement. Le DDP est l'obligation maximale du vendeur et la seule des 11 règles dans laquelle le vendeur paie les droits et taxes à l'importation.

DPU (Delivered at Place Unloaded) est la seule règle dans laquelle le vendeur décharge : les risques passent une fois la marchandise déchargée au lieu convenu, et l'acheteur la dédouane à l'import comme en DAP. Ne l'utilisez que si vous êtes sûr que le déchargement est possible à cet endroit. Le DPU a remplacé le DAT en 2020 et peut désigner n'importe quel lieu, pas seulement un terminal.

• DAP : le vendeur paie le transport jusqu'au lieu convenu et supporte les risques jusqu'à l'arrivée ; l'acheteur décharge, dédouane à l'import et paie droits et taxes.
• DPU : comme le DAP, mais le vendeur décharge aussi, et les risques passent après le déchargement.
• DDP : comme le DAP, mais le vendeur dédouane aussi à l'import et paie les droits, la TVA ou la GST à l'importation et les autres taxes à l'importation.
• Aucune règle ne traite de la propriété, du prix, des conditions de paiement ni du droit applicable ; prévoyez-les dans le contrat de vente.

Qui peut être importateur officiel dans une vente DDP

L'importateur officiel (IOR) déclare la marchandise en douane, lui-même ou via un commissionnaire en douane, paie les droits et les taxes à l'importation et répond de la classification, de la valeur et de l'origine déclarées. Il conserve les registres de l'entrée et perçoit tout remboursement. En DAP, l'IOR est normalement l'acheteur ; en DDP, c'est vous ou une partie que vous désignez, et chaque pays décide qui peut tenir ce rôle.

L'ICC note que certains pays exigent que l'importateur local dédouane lui-même la marchandise, et cite le Brésil, où un vendeur étranger ne peut pas organiser le dédouanement à l'import. Elle conseille aux vendeurs qui ne peuvent pas remplir les obligations du DDP d'utiliser le DAP ou le DPU (voir la note de Triplicate sur l'importateur officiel).

• États-Unis : l'IOR doit être le propriétaire ou l'acheteur de la marchandise, ou un commissionnaire en douane agréé désigné par l'un d'eux, et les droits sont sa dette personnelle même si un commissionnaire ne les paie pas (19 CFR 141.1). Un vendeur étranger peut être importateur non résident, avec un numéro d'importateur (EIN de l'IRS, ou numéro attribué par la CBP via le CBP Form 5106), un agent résident pour la signification des actes judiciaires et une caution garantie par une société de cautionnement résidente (19 CFR 141.18).
• Caution douanière américaine : nécessaire pour les entrées formelles, en général les envois de plus de 2 500 USD, sous forme de caution à transaction unique ou de caution continue d'au moins 50 000 USD (voir la note de Triplicate sur les cautions douanières américaines).
• Union européenne : le droit de l'UE ne connaît pas l'importateur officiel ; le déclarant doit être établi dans l'UE, avec des exceptions limitées (Code des douanes de l'Union, article 170). Un vendeur hors UE en DDP passe normalement par un représentant indirect, qui déclare en son propre nom avec son propre EORI et doit aussi les droits. Vous n'avez besoin de votre propre EORI de l'UE que si vous déposez vous-même les déclarations ou agissez comme transporteur.
• Royaume-Uni : un EORI GB exige généralement des locaux au Royaume-Uni, et une entreprise non établie au Royaume-Uni n'importe en Grande-Bretagne que par l'intermédiaire de quelqu'un qui agit indirectement pour elle et qui détient l'EORI.
• Canada : une entreprise étrangère peut être importateur non résident avec un numéro d'entreprise (Business Number, BN), un compte du programme import-export (RM) et sa propre garantie financière dans le CARM Client Portal, en passant normalement par un commissionnaire en douane canadien.

TVA et GST à l'import : qui les paie et peut-on les récupérer

La TVA ou la GST à l'import est le coût caché du DDP. L'importateur la paie en plus des droits : dans l'UE, au taux du pays d'importation ; au Royaume-Uni, par exemple à 20 % sur les cosmétiques ; et au Canada, sous forme de TPS (GST) de 5 % sur la valeur droits acquittés, la part provinciale sur les marchandises commerciales dans les provinces à TVH étant généralement autocotisée dans la déclaration de l'importateur.

La récupération dépend de l'immatriculation. Dans l'UE, un acheteur professionnel assujetti à la TVA peut généralement déduire la TVA à l'importation ; un consommateur ne le peut pas. Un importateur britannique assujetti à la TVA peut la comptabiliser dans sa déclaration de TVA grâce au report de paiement de la TVA à l'importation (postponed VAT accounting) ; une entreprise non britannique immatriculée à la TVA au Royaume-Uni le fait en donnant des instructions écrites à son agent et en figurant comme destinataire. Au Canada, un importateur inscrit à la TPS/TVH la récupère sous forme de crédit de taxe sur les intrants (input tax credit) ; un importateur non résident non inscrit ne le peut pas. La taxe que vous ne pouvez pas récupérer est un coût supplémentaire que votre prix DDP doit couvrir.

Devoir la TVA à l'import entraîne généralement une immatriculation. Dans l'UE, un vendeur hors UE redevable de la TVA à l'import est réputé effectuer sa vente ultérieure dans le pays d'importation (directive TVA, articles 32 et 201) ; il lui faut donc généralement un enregistrement à la TVA dans ce pays ; les règles varient. Au Royaume-Uni, une entreprise non établie n'a pas de seuil d'immatriculation et doit s'immatriculer dès qu'elle réalise des opérations imposables de n'importe quel montant. Une clause DDP excluant la TVA est possible, mais l'ICC avertit que modifier une règle comporte des risques ; le DAP est généralement plus net.

Vendeurs en ligne : colis de faible valeur vers l'UE, le Royaume-Uni et les États-Unis

En DAP, un particulier peut se voir réclamer TVA, droits et frais à la livraison, et refuser le colis. L'allègement pour les envois de faible valeur s'est en outre réduit ; décidez donc de qui paie avant de fixer vos prix à la commande (voir la note de Triplicate sur les règles d'importation de l'UE) :

• TVA de l'UE : le guichet unique à l'importation (IOSS) vous permet de facturer la TVA de l'UE au moment du paiement sur les ventes à distance en envois d'une valeur intrinsèque jusqu'à 150 EUR (le prix des marchandises hors transport et assurance, sauf si ceux-ci y sont inclus sans être indiqués séparément), de sorte que le client ne paie pas de TVA à la livraison. Un vendeur hors UE a généralement besoin d'un intermédiaire établi dans l'UE et communique son numéro IOSS (IM suivi de 10 chiffres) au transporteur ; ce n'est pas un EORI. Sur une marketplace, celle-ci est le fournisseur présumé et collecte la TVA. Au-delà de 150 EUR, la TVA est payée à l'importation.
• Droit de l'UE : du 1er juillet 2026 au 1er juillet 2028, les ventes à distance en envois jusqu'à 150 EUR paient un droit de douane de 3 EUR par article, quelle que soit la méthode de TVA ; un article regroupe les marchandises partageant un même classement tarifaire. Des frais de traitement distincts de 2 EUR par article, sur les ventes à distance de toute valeur, doivent commencer au plus tard le 1er novembre 2026 ; vérifiez la date.
• Royaume-Uni : aucune TVA à l'importation n'est perçue sur les envois destinés aux particuliers de 135 £ ou moins ; le vendeur ou la place de marché en ligne applique la TVA britannique au moment de la vente. La franchise de droits de douane de 135 £ doit être supprimée à une date fixée par le Trésor, en octobre 2028 au plus tard.
• États-Unis : la franchise de minimis de 800 USD est suspendue pour tous les pays depuis le 29 août 2025, de façon indéfinie depuis le 24 juin 2026, et prend fin par la loi le 1er juillet 2027. Les envois de faible valeur nécessitent une entrée, informelle jusqu'à 2 500 USD ; les cadeaux authentiques (bona fide gifts) jusqu'à 100 USD restent exonérés.

Expérience client face au risque et à la paperasse

Le DDP donne à l'acheteur un prix rendu unique, sans rien à payer à l'importation. En échange, vous assumez les responsabilités de l'importateur : vous répondez de la classification, de la valeur et de l'origine déclarées, vous devez les droits, vous supportez le risque de hausse des droits de douane, et il vous faut les immatriculations, le représentant, la caution et la conservation des registres qu'implique le rôle d'importateur. Aux États-Unis, par exemple, les droits Section 301 de 10 % ou 12,5 % sur la plupart des marchandises depuis le 24 juillet 2026 sont payés par l'importateur officiel, qui est vous en DDP.

Le DAP laisse ces responsabilités à l'acheteur, mais déplace la mauvaise surprise de son côté : un particulier peut avoir des frais à payer à la porte, et un acheteur professionnel qui dédouane lentement accumule des frais de stockage et de surestaries à destination. Convenez dans le devis et dans le contrat de qui paie les frais de manutention au terminal à destination (THC), le stockage, les surestaries (demurrage) et la détention (detention).

Certaines entreprises proposent d'agir comme importateur officiel, ou en Europe comme représentant indirect, pour des vendeurs étrangers, rendant le DDP possible sans société locale. Vérifiez comment le prestataire se qualifie, qui paie et récupère la TVA à l'import, qui conserve les registres et perçoit les remboursements, et qui supporte les droits supplémentaires si la douane modifie ensuite l'entrée.

Comment fixer le prix en DAP et en DDP, et que mettre sur la facture

Construisez les deux prix à partir de la même base. Un prix DAP couvre la marchandise, le dédouanement à l'export, le fret jusqu'au lieu convenu et l'assurance que vous souscrivez. Un prix DDP y ajoute les coûts de l'importateur : les droits correspondant à votre code tarifaire et à l'origine, les frais douaniers tels que la Merchandise Processing Fee américaine sur les entrées formelles (0,3464 % ; depuis le 1er octobre 2026, minimum 34,58 USD et maximum 670,86 USD) et la Harbor Maintenance Fee sur le fret maritime (0,125 %), la TVA ou la GST à l'import que vous ne pouvez pas récupérer, ainsi que les coûts de commissionnaire, de représentant et de caution. Les droits sont calculés sur la valeur en douane, qui inclut le fret et l'assurance jusqu'à la frontière dans l'UE et au Royaume-Uni, et exclut le fret et l'assurance internationaux aux États-Unis. Le calculateur de prix export de Triplicate vous aide à construire le prix pour la règle que vous proposez.

Sur le devis, le contrat et la facture, indiquez la règle, l'adresse exacte et l'édition, par exemple « DAP [buyer's warehouse address] Incoterms 2020 » ; il n'existe pas d'Incoterms 2025 ni d'Incoterms 2026. Indiquez le fret, l'assurance, l'emballage et les autres frais sous forme de montants séparés, même sur une facture DDP, afin que la douane puisse les ajouter ou les déduire au lieu de taxer le prix total rendu. Nommez l'importateur officiel s'il n'est pas l'acheteur, ajoutez les numéros EORI ou d'importateur utilisés par le pays de destination, et convenez par écrit de l'EORI à porter dans les champs importateur et déclarant (voir la note de Triplicate sur les exigences de la facture commerciale).