DDP مقابل DAP: أي قاعدة Incoterms تختار للبيع للخارج أو عبر الإنترنت

ما الذي يلتزم به البائع في DAP وDDP وما يدفعه

DAP (التسليم في المكان) وDDP (التسليم مع دفع الرسوم) قاعدتان من Incoterms 2020 تصلحان لأي وسيلة نقل. في كلتيهما يرتّب البائع كل أعمال النقل إلى المكان المسمى ويدفع تكلفتها، ويخلّص البضاعة جمركيًا للتصدير، ويتحمل مخاطر الفقد أو التلف حتى وصولها إلى هناك على وسيلة النقل الواصلة، جاهزةً للتفريغ. ولا تُلزم أيٌّ من القاعدتين البائع بالتأمين، لكنه عادةً ما يؤمّن لأنه يتحمل المخاطر حتى الوصول.

الفرق يكمن في التخليص الجمركي للاستيراد. في DAP يقوم المشتري بالتفريغ ويخلّص البضاعة للاستيراد ويدفع رسوم الاستيراد والضرائب، إضافةً إلى أي تكاليف تخزين أو تأخير إذا لم يخلّصها في الوقت المناسب. أما في DDP فيخلّص البائع البضاعة للاستيراد أيضًا ويدفع الرسوم وضريبة القيمة المضافة أو أي ضرائب استيراد أخرى، بينما يقوم المشتري بالتفريغ ويزوّد البائع بالمعلومات التي يحتاجها للتخليص. وDDP هي أقصى التزام على البائع، والقاعدة الوحيدة من بين القواعد الـ 11 التي يدفع فيها البائع رسوم الاستيراد وضرائبه.

DPU (التسليم في المكان بعد التفريغ) هي القاعدة الوحيدة التي يقوم فيها البائع بالتفريغ: تنتقل المخاطر بعد تفريغ البضاعة في المكان المسمى، ويخلّصها المشتري للاستيراد كما في DAP. لا تستخدمها إلا إذا كنت متأكدًا من إمكانية التفريغ هناك. وحلّت DPU محل DAT في 2020 ويمكن أن تكون أي مكان، لا محطة فقط.

• DAP: يدفع البائع النقل إلى المكان المسمى ويتحمل المخاطر حتى الوصول؛ ويقوم المشتري بالتفريغ والتخليص الجمركي للاستيراد ودفع الرسوم والضرائب.
• DPU: كما في DAP، لكن البائع يقوم أيضًا بالتفريغ، وتنتقل المخاطر بعد التفريغ.
• DDP: كما في DAP، لكن البائع يخلّص الاستيراد أيضًا ويدفع الرسوم وضريبة القيمة المضافة أو GST على الاستيراد وضرائب الاستيراد الأخرى.
• لا تغطي أي قاعدة الملكية أو السعر أو شروط الدفع أو القانون الواجب التطبيق؛ اكتبها في عقد البيع.

من يمكن أن يكون المستورد المسجَّل في بيع بشروط DDP

يصرِّح المستورد المسجَّل (importer of record، IOR) عن البضائع للجمارك، بنفسه أو عبر وسيط جمركي، ويدفع الرسوم وضرائب الاستيراد، ويكون مسؤولًا عن التصنيف والقيمة والمنشأ المصرَّح بها. ويحتفظ بسجلات البيان الجمركي ويتلقى أي مبالغ مستردة. وفي DAP يكون IOR عادةً هو المشتري؛ وفي DDP هو أنت أو طرف تعيّنه، وتحدد كل دولة من يجوز له تولي هذا الدور.

تشير غرفة التجارة الدولية (ICC) إلى أن بعض الدول تشترط أن يخلّص المستورد المحلي البضاعة بنفسه، وتذكر البرازيل، حيث لا يجوز للبائع الأجنبي ترتيب التخليص الجمركي للاستيراد. وتنصح البائعين الذين لا يستطيعون الوفاء بالتزامات DDP باستخدام DAP أو DPU (راجع ملاحظة Triplicate عن المستورد المسجَّل).

• الولايات المتحدة: يجب أن يكون IOR مالك البضاعة أو مشتريها، أو وسيطًا جمركيًا مرخّصًا يسمّيه أحدهما، وتُعد الرسوم دينًا شخصيًا عليه حتى لو تخلّف الوسيط عن دفعها (19 CFR 141.1). ويمكن للبائع الأجنبي أن يكون مستوردًا غير مقيم برقم مستورد (EIN الصادر عن IRS، أو رقم تخصصه CBP عبر نموذج CBP Form 5106)، ووكيل مقيم لتلقي الإخطارات القانونية، وكفالة بضمان كفيل شركة مقيمة (19 CFR 141.18).
• الكفالة الجمركية الأمريكية: مطلوبة للبيانات الرسمية، عمومًا للشحنات التي تتجاوز 2,500 دولار أمريكي، إما كفالة لمعاملة واحدة أو كفالة مستمرة بحد أدنى 50,000 دولار أمريكي (راجع ملاحظة Triplicate عن الكفالات الجمركية الأمريكية).
• الاتحاد الأوروبي: لا يعرف قانون الاتحاد الأوروبي مفهوم المستورد المسجَّل؛ ويجب أن يكون المصرِّح مقيمًا في الاتحاد الأوروبي، مع استثناءات ضيقة (قانون الجمارك الاتحادي (Union Customs Code)، المادة 170). وعادةً ما يستخدم البائع من خارج الاتحاد الأوروبي في DDP ممثلًا غير مباشر، يصرِّح باسمه الخاص وبرقم EORI الخاص به ويدين أيضًا بالرسوم. ولا تحتاج إلى رقم EORI خاص بك في الاتحاد الأوروبي إلا إذا قدّمت البيانات بنفسك أو تصرفت كناقل.
• المملكة المتحدة: يتطلب رقم GB EORI عادةً وجود منشأة في المملكة المتحدة، ولا تستورد المنشأة غير المقيمة في المملكة المتحدة إلى بريطانيا العظمى إلا عبر من يتصرف بصورة غير مباشرة نيابةً عنها ويكون هو صاحب رقم EORI.
• كندا: يمكن لشركة أجنبية أن تكون مستوردًا غير مقيم برقم Business Number وحساب استيراد وتصدير (RM) وضمانها المالي الخاص في بوابة CARM Client Portal، وعادةً ما تستعين بوسيط جمركي كندي.

ضريبة القيمة المضافة وGST على الاستيراد: من يدفعها وهل تستردها

ضريبة القيمة المضافة أو GST على الاستيراد هي التكلفة الخفية في DDP. يدفعها المستورد فوق الرسوم: في الاتحاد الأوروبي بمعدل بلد الاستيراد، وفي المملكة المتحدة بنسبة 20% على مستحضرات التجميل مثلًا، وفي كندا بنسبة 5% GST على القيمة بعد الرسوم، أما الجزء الإقليمي على البضائع التجارية في مقاطعات HST فيحتسبه المستورد عادةً بنفسه في إقراره (self-assessed).

ويتوقف استردادها على التسجيل. ففي الاتحاد الأوروبي يمكن للمشتري التجاري المسجَّل في ضريبة القيمة المضافة أن يخصم ضريبة الاستيراد عادةً؛ ولا يمكن للمستهلك ذلك. ويمكن للمستورد المسجَّل في ضريبة القيمة المضافة البريطانية احتسابها في إقراره الضريبي عبر المحاسبة المؤجَّلة لضريبة القيمة المضافة (postponed VAT accounting)؛ أما المنشأة غير البريطانية المسجَّلة في ضريبة القيمة المضافة البريطانية فتفعل ذلك بتكليف وكيلها كتابةً وبإدراجها بوصفها المرسَل إليه (consignee). وفي كندا يسترد المستورد المسجَّل في GST/HST الضريبة كائتمان ضريبة مدخلات (input tax credit)؛ أما المستورد غير المقيم غير المسجَّل فلا يمكنه ذلك. والضريبة التي لا يمكنك استردادها تكلفة إضافية يجب أن يغطيها سعر DDP الخاص بك.

ودفع ضريبة الاستيراد يستتبع عادةً التسجيل. ففي الاتحاد الأوروبي يُعامَل البائع من خارج الاتحاد المسؤول عن ضريبة الاستيراد على أنه أجرى بيعه اللاحق في بلد الاستيراد (VAT Directive، المادتان 32 و201)، لذا يحتاج عادةً إلى تسجيل في ضريبة القيمة المضافة هناك؛ والقواعد تختلف. وفي المملكة المتحدة لا يوجد حد للتسجيل للمنشأة غير المقيمة ويجب أن تسجّل بمجرد قيامها بتوريدات خاضعة للضريبة مهما كانت قيمتها. ويمكن أن ينص شرط DDP على استثناء ضريبة القيمة المضافة، لكن ICC تحذّر من أن تعديل قاعدة ما ينطوي على مخاطر؛ وDAP عادةً أوضح.

البائعون عبر الإنترنت: الطرود منخفضة القيمة إلى الاتحاد الأوروبي والمملكة المتحدة وأمريكا

بشروط DAP قد يُطلب من المستهلك دفع ضريبة القيمة المضافة والرسوم والمصاريف عند التسليم فيرفض الطرد. كما ضاقت الإعفاءات على القيمة المنخفضة، فخطّط لمن سيدفع قبل تحديد أسعار الدفع (راجع ملاحظة Triplicate عن قواعد الاستيراد في الاتحاد الأوروبي للبائعين):

• ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي: تتيح لك نافذة الاستيراد الموحدة (IOSS) تحصيل ضريبة القيمة المضافة للاتحاد الأوروبي عند الدفع على المبيعات عن بُعد في شحنات لا تتجاوز قيمتها الجوهرية 150 يورو (سعر البضائع دون النقل والتأمين، ما لم يكونا مدرجين في السعر وغير مُظهَرين بشكل منفصل)، فلا يدفع العميل ضريبة القيمة المضافة عند التسليم. ويحتاج البائع من خارج الاتحاد الأوروبي عادةً إلى وسيط مقيم في الاتحاد الأوروبي ويعطي الناقل رقم IOSS الخاص به (IM يليه 10 أرقام)؛ وهو ليس رقم EORI. وفي المنصات تكون المنصة هي المورِّد الحُكمي وتحصّل الضريبة. وفوق 150 يورو تُدفع ضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد.
• الرسوم في الاتحاد الأوروبي: من 1 يوليو 2026 إلى 1 يوليو 2028 تدفع المبيعات عن بُعد في شحنات حتى 150 يورو رسمًا جمركيًا قدره 3 يورو لكل صنف، أيًّا كانت طريقة ضريبة القيمة المضافة؛ والصنف هو البضائع المشتركة في تصنيف تعريفي واحد. ومن المقرر أن يبدأ رسم مناولة منفصل قدره 2 يورو لكل صنف، على المبيعات عن بُعد أيًّا كانت قيمتها، بحلول 1 نوفمبر 2026؛ فتأكد من التاريخ.
• المملكة المتحدة: لا تُفرض ضريبة قيمة مضافة على الاستيراد على شحنات المستهلكين التي تبلغ قيمتها 135 جنيهًا إسترلينيًا أو أقل؛ إذ يحصّل البائع أو المنصة الإلكترونية ضريبة القيمة المضافة البريطانية عند نقطة البيع. وسيُلغى إعفاء الرسوم الجمركية البالغ 135 جنيهًا إسترلينيًا في تاريخ تحدده وزارة الخزانة، وفي موعد أقصاه أكتوبر 2028.
• الولايات المتحدة: عُلِّق إعفاء de minimis البالغ 800 دولار أمريكي لجميع الدول منذ 29 أغسطس 2025، وبشكل غير محدد المدة منذ 24 يونيو 2026، وينتهي قانونًا في 1 يوليو 2027. وتحتاج الشحنات منخفضة القيمة إلى بيان جمركي، وغير الرسمي منه حتى 2,500 دولار أمريكي؛ وتبقى الهدايا الحقيقية (bona fide) حتى 100 دولار أمريكي معفاة.

تجربة العميل مقابل المخاطر والمستندات

تمنح DDP المشتري سعرًا واحدًا شاملًا التسليم دون أي مبلغ يُدفع عند الاستيراد. وفي المقابل تتحمل التزامات المستورد: تكون مسؤولًا عن التصنيف والقيمة والمنشأ المصرَّح بها، وتدين بالرسوم، وتتحمل مخاطر ارتفاع التعريفات، وتحتاج إلى التسجيلات والممثل والكفالة والسجلات التي يتطلبها دور المستورد. ففي الولايات المتحدة مثلًا، يدفع المستورد المسجَّل رسوم Section 301 البالغة 10% أو 12.5% على معظم البضائع منذ 24 يوليو 2026، وهو أنت في DDP.

أما DAP فتُبقي هذه الالتزامات على المشتري لكنها تنقل المفاجأة إلى جانبه: فقد يواجه المستهلك مبالغ تُطلب عند الباب، ويتكبد المشتري التجاري البطيء في التخليص تكاليف تخزين وDemurrage في الوجهة. اتفق في عرض السعر والعقد على من يدفع رسوم مناولة المحطة في الوجهة (THC) والتخزين وDemurrage وDetention.

تعرض بعض الشركات أن تعمل مستوردًا مسجَّلًا للبائعين الأجانب، أو ممثلًا غير مباشر في أوروبا، مما يجعل DDP ممكنًا دون شركة محلية. تحقق من كيفية تأهل مقدّم الخدمة، ومن يدفع ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد ويستردها، ومن يحتفظ بالسجلات ويتلقى المبالغ المستردة، ومن يتحمل الرسوم الإضافية إذا غيّرت الجمارك البيان لاحقًا.

كيف تسعّر DAP وDDP وماذا تكتب على الفاتورة

ابنِ السعرين من الأساس نفسه. يشمل سعر DAP البضاعة والتخليص الجمركي للتصدير والشحن إلى المكان المسمى وأي تأمين تشتريه. ويضيف سعر DDP تكاليف المستورد: الرسوم بحسب رمز التعريفة والمنشأ، ورسوم الجمارك مثل رسم معالجة البضائع الأمريكي (Merchandise Processing Fee) على البيانات الرسمية (0.3464%، واعتبارًا من 1 أكتوبر 2026 بحد أدنى 34.58 دولارًا أمريكيًا وحد أقصى 670.86 دولارًا أمريكيًا) ورسم صيانة الموانئ (Harbor Maintenance Fee) على الشحن البحري (0.125%)، وضريبة القيمة المضافة أو GST على الاستيراد التي لا يمكنك استردادها، وتكاليف الوسيط والممثل والكفالة. وتُحسب الرسوم على القيمة الجمركية، وهي تشمل الشحن والتأمين حتى الحدود في الاتحاد الأوروبي والمملكة المتحدة، ولا تشمل الشحن والتأمين الدوليين في الولايات المتحدة. وتساعدك حاسبة سعر التصدير من Triplicate على بناء السعر للقاعدة التي تعرضها.

في عرض السعر والعقد والفاتورة، اكتب القاعدة والعنوان الدقيق والإصدار، مثل "DAP [عنوان مستودع المشتري] Incoterms 2020"؛ فلا يوجد Incoterms 2025 ولا 2026. وأظهر الشحن والتأمين والتغليف والرسوم الأخرى كمبالغ منفصلة، حتى في فاتورة DDP، ليتمكن موظف الجمارك من إضافتها أو خصمها بدلًا من فرض الضريبة على كامل السعر شاملًا التسليم. وسمِّ المستورد المسجَّل إن لم يكن المشتري، وأضف أرقام EORI أو أرقام المستورد التي يستخدمها بلد الوجهة، واتفق كتابةً على رقم EORI الذي يوضع في خانتي المستورد والمصرِّح (راجع ملاحظة Triplicate عن متطلبات الفاتورة التجارية).