DDP vs DAP: chọn Incoterms nào khi bán ra nước ngoài hoặc bán online

DAP và DDP buộc người bán làm gì và trả gì

DAP (Delivered at Place, giao tại nơi đến) và DDP (Delivered Duty Paid, giao hàng đã nộp thuế) là các điều kiện Incoterms 2020 dùng cho mọi phương thức vận tải. Theo cả hai, người bán thu xếp và trả toàn bộ chi phí vận chuyển đến địa điểm chỉ định, làm thủ tục thông quan xuất khẩu và chịu rủi ro mất mát hoặc hư hỏng cho đến khi hàng đến đó trên phương tiện vận chuyển đến, sẵn sàng để dỡ. Không điều kiện nào buộc người bán mua bảo hiểm, nhưng vì phải chịu rủi ro cho đến khi hàng đến nơi nên thông thường người bán vẫn mua.

Khác biệt nằm ở thông quan nhập khẩu. Theo DAP, người mua dỡ hàng, làm thủ tục thông quan nhập khẩu và nộp thuế nhập khẩu cùng các loại thuế khác, cộng thêm chi phí lưu kho hoặc chậm trễ nếu không thông quan kịp thời. Theo DDP, người bán còn thông quan nhập khẩu và nộp thuế nhập khẩu, VAT hoặc các loại thuế nhập khẩu khác, trong khi người mua dỡ hàng và cung cấp cho người bán thông tin cần thiết để thông quan. DDP là nghĩa vụ tối đa của người bán và là điều kiện duy nhất trong 11 điều kiện mà người bán nộp thuế nhập khẩu và các loại thuế khác.

DPU (Delivered at Place Unloaded, giao tại nơi đến đã dỡ hàng) là điều kiện duy nhất mà người bán dỡ hàng: rủi ro chuyển giao khi hàng đã được dỡ xuống tại địa điểm chỉ định, và người mua thông quan nhập khẩu như theo DAP. Chỉ dùng khi bạn chắc chắn có thể dỡ hàng tại đó. DPU thay thế DAT vào năm 2020 và có thể là bất kỳ địa điểm nào, không chỉ là terminal.

• DAP: người bán trả cước vận chuyển đến địa điểm chỉ định và chịu rủi ro cho đến khi hàng đến nơi; người mua dỡ hàng, thông quan nhập khẩu và nộp thuế nhập khẩu cùng các loại thuế khác.
• DPU: như DAP, nhưng người bán còn dỡ hàng, và rủi ro chuyển giao sau khi dỡ hàng.
• DDP: như DAP, nhưng người bán còn thông quan nhập khẩu và nộp thuế nhập khẩu, VAT hoặc GST nhập khẩu và các loại thuế nhập khẩu khác.
• Không điều kiện nào quy định quyền sở hữu, giá, điều kiện thanh toán hay luật điều chỉnh; hãy ghi những nội dung này vào hợp đồng mua bán.

Ai có thể là người nhập khẩu đứng tên trong giao dịch DDP

Người nhập khẩu đứng tên (Importer of Record, IOR) khai báo hàng hóa với hải quan, trực tiếp hoặc qua đại lý hải quan, nộp thuế nhập khẩu và các loại thuế khác, đồng thời chịu trách nhiệm về việc phân loại, trị giá và xuất xứ đã khai báo. IOR lưu giữ hồ sơ tờ khai và nhận mọi khoản hoàn thuế. Theo DAP, IOR thông thường là người mua; theo DDP, đó là bạn hoặc một bên do bạn chỉ định, và mỗi quốc gia tự quy định ai được đảm nhận vai trò này.

ICC lưu ý rằng một số quốc gia yêu cầu nhà nhập khẩu tại chỗ phải tự thông quan hàng hóa, và nêu Brazil, nơi người bán nước ngoài không được tự lo thông quan nhập khẩu. Lời khuyên của ICC dành cho những người bán không đáp ứng được các nghĩa vụ của DDP là dùng DAP hoặc DPU (xem ghi chú về người nhập khẩu đứng tên của Triplicate).

• Mỹ: IOR phải là chủ hàng hoặc người mua hàng, hoặc một đại lý hải quan được cấp phép do một trong hai bên chỉ định; thuế nhập khẩu là khoản nợ cá nhân của IOR, ngay cả khi đại lý hải quan không nộp thuế thay (19 CFR 141.1). Người bán nước ngoài có thể là nhà nhập khẩu không cư trú, với mã số nhập khẩu (EIN của IRS, hoặc mã số do CBP cấp qua CBP Form 5106), một đại lý cư trú để nhận tống đạt và khoản bảo lãnh do một pháp nhân bảo lãnh cư trú cấp (19 CFR 141.18).
• Bảo lãnh hải quan Mỹ: cần cho tờ khai chính thức, thường áp dụng cho lô hàng trên 2.500 USD, dưới dạng bảo lãnh theo từng lần hoặc bảo lãnh liên tục tối thiểu 50.000 USD (xem ghi chú về bảo lãnh hải quan Mỹ của Triplicate).
• Liên minh châu Âu: pháp luật EU không có khái niệm người nhập khẩu đứng tên (importer of record); bên khai báo phải được thành lập tại EU, với một số ngoại lệ hẹp (Bộ luật Hải quan Liên minh, Điều 170). Người bán ngoài EU theo DDP thường dùng một đại diện gián tiếp, bên này khai báo dưới tên của chính mình bằng mã EORI của chính mình và cũng có nghĩa vụ nộp thuế nhập khẩu. Bạn chỉ cần mã EORI EU riêng nếu tự nộp tờ khai hoặc hoạt động với vai trò người vận chuyển.
• Anh: mã EORI GB thường đòi hỏi có cơ sở tại Anh, và doanh nghiệp không thành lập tại Anh chỉ có thể nhập khẩu vào Great Britain thông qua một bên hành động gián tiếp thay cho mình, bên này nắm giữ mã EORI.
• Canada: công ty nước ngoài có thể là nhà nhập khẩu không cư trú, với Business Number, tài khoản xuất nhập khẩu (RM) và khoản bảo đảm tài chính của chính mình trên Cổng khách hàng CARM, thường sử dụng đại lý hải quan tại Canada.

VAT và GST nhập khẩu: ai nộp và có được hoàn lại không

VAT hoặc GST nhập khẩu là khoản chi phí ẩn của DDP. Người nhập khẩu nộp khoản này ngoài thuế nhập khẩu: tại EU theo thuế suất của nước nhập khẩu, tại Anh chẳng hạn là 20% đối với mỹ phẩm, và tại Canada là GST 5% trên trị giá đã gồm thuế nhập khẩu, còn phần thuế của tỉnh đối với hàng thương mại tại các tỉnh áp dụng HST nhìn chung do người nhập khẩu tự tính trên tờ khai của mình.

Có được hoàn lại hay không phụ thuộc vào việc đăng ký. Tại EU, người mua là doanh nghiệp đã đăng ký VAT thường có thể khấu trừ VAT nhập khẩu; người tiêu dùng thì không. Nhà nhập khẩu đã đăng ký VAT tại Anh có thể hạch toán khoản này trên tờ khai VAT thông qua cơ chế hạch toán VAT hoãn nộp (postponed VAT accounting); doanh nghiệp ngoài Anh đã đăng ký VAT tại Anh thực hiện việc này bằng cách chỉ thị bằng văn bản cho đại lý của mình và được ghi nhận là người nhận hàng. Tại Canada, nhà nhập khẩu đã đăng ký GST/HST thu hồi khoản này dưới dạng tín dụng thuế đầu vào (input tax credit); nhà nhập khẩu không cư trú chưa đăng ký thì không thể. Khoản thuế bạn không thu hồi được là chi phí phát sinh thêm mà giá DDP của bạn phải bao gồm.

Phát sinh nghĩa vụ nộp VAT nhập khẩu thường kéo theo việc phải đăng ký. Tại EU, người bán ngoài EU có nghĩa vụ nộp VAT nhập khẩu được coi là thực hiện giao dịch bán tiếp theo tại nước nhập khẩu (Chỉ thị VAT, Điều 32 và 201), nên thường phải đăng ký VAT tại đó; quy định khác nhau tùy quốc gia. Tại Anh, doanh nghiệp không thành lập tại Anh không có ngưỡng đăng ký và phải đăng ký ngay khi thực hiện bất kỳ giao dịch chịu thuế nào, dù giá trị bao nhiêu. Có thể soạn điều khoản DDP loại trừ VAT, nhưng ICC cảnh báo rằng việc thay đổi một điều kiện tiềm ẩn rủi ro; dùng DAP thường gọn hơn.

Người bán online: kiện hàng giá trị thấp đến EU, Anh và Mỹ

Theo điều kiện DAP, người tiêu dùng có thể bị yêu cầu trả VAT, thuế nhập khẩu và các khoản phí khi nhận hàng rồi từ chối nhận kiện hàng. Các chính sách miễn giảm cho hàng giá trị thấp cũng đã bị thu hẹp, vì vậy hãy tính trước ai sẽ trả trước khi định giá tại bước thanh toán (xem ghi chú của Triplicate về quy định nhập khẩu vào EU):

• VAT EU: Cơ chế một cửa nhập khẩu (Import One-Stop Shop, IOSS) cho phép bạn thu VAT EU ngay tại bước thanh toán đối với các giao dịch bán hàng từ xa (distance sales) trong lô hàng có trị giá nội tại (intrinsic value) đến 150 EUR (trị giá nội tại là giá hàng hóa không bao gồm vận chuyển và bảo hiểm, trừ khi các khoản này đã nằm trong giá mà không được ghi riêng), nên khách hàng không phải trả VAT khi nhận hàng. Người bán ngoài EU thường cần một trung gian (intermediary) đặt tại EU và cung cấp mã số IOSS (IM kèm 10 chữ số) cho người vận chuyển; đây không phải là mã EORI. Trên sàn thương mại điện tử, sàn là nhà cung cấp danh nghĩa (deemed supplier) và thu VAT. Trên 150 EUR, VAT được nộp khi nhập khẩu.
• Thuế nhập khẩu EU: từ 1/7/2026 đến 1/7/2028, các giao dịch bán hàng từ xa trong lô hàng đến 150 EUR phải trả 3 EUR thuế nhập khẩu mỗi mặt hàng, bất kể áp dụng phương thức VAT nào; một mặt hàng là các hàng hóa có cùng phân loại thuế quan. Một khoản phí xử lý riêng 2 EUR mỗi mặt hàng, áp dụng cho các giao dịch bán hàng từ xa với mọi giá trị, dự kiến bắt đầu chậm nhất vào 1/11/2026; hãy xác nhận ngày.
• Anh: không thu VAT nhập khẩu đối với lô hàng người tiêu dùng từ 135 GBP trở xuống; người bán hoặc sàn thương mại điện tử thu VAT của Anh tại thời điểm bán. Việc miễn thuế nhập khẩu 135 GBP sẽ bị bãi bỏ vào ngày do Bộ Tài chính (Treasury) ấn định, chậm nhất vào tháng 10/2028.
• Mỹ: chế độ miễn trừ de minimis 800 USD đã bị đình chỉ đối với mọi quốc gia từ 29/8/2025, đình chỉ vô thời hạn từ 24/6/2026, và theo luật sẽ chấm dứt vào 1/7/2027. Các lô hàng giá trị thấp cần làm thủ tục nhập khẩu, thủ tục đơn giản (informal entry) với hàng đến 2.500 USD; quà tặng thực sự (bona fide gift) đến 100 USD vẫn được miễn thuế.

Trải nghiệm của khách hàng so với rủi ro và thủ tục giấy tờ

DDP mang đến cho người mua một mức giá giao tận nơi duy nhất, không phải trả thêm gì khi nhập khẩu. Đổi lại, bạn gánh các trách nhiệm của người nhập khẩu: chịu trách nhiệm về việc phân loại, trị giá và xuất xứ đã khai báo, có nghĩa vụ nộp thuế nhập khẩu, chịu rủi ro thuế tăng, và cần có các đăng ký, đại diện, bảo lãnh và hồ sơ đi kèm vai trò người nhập khẩu. Chẳng hạn tại Mỹ, thuế Section 301 mức 10% hoặc 12,5% đối với phần lớn hàng hóa từ 24/7/2026 do người nhập khẩu đứng tên (IOR) nộp; theo DDP, đó chính là bạn.

DAP giữ các trách nhiệm đó ở phía người mua nhưng chuyển sự bất ngờ sang phía người mua: người tiêu dùng có thể bị thu tiền ngay tại cửa, còn người mua là doanh nghiệp thông quan chậm sẽ phát sinh phí lưu kho và demurrage tại nơi đến. Hãy thỏa thuận trong báo giá và hợp đồng ai trả phí xếp dỡ tại cảng đến (THC), phí lưu kho, demurrage và detention.

Một số công ty đề nghị đóng vai trò người nhập khẩu đứng tên, hoặc tại châu Âu là đại diện gián tiếp, cho người bán nước ngoài, giúp bán theo DDP khả thi mà không cần có công ty tại địa phương. Hãy kiểm tra nhà cung cấp đủ điều kiện theo cách nào, ai nộp và xin hoàn VAT nhập khẩu, ai lưu giữ hồ sơ và nhận các khoản hoàn thuế, và ai chịu khoản thuế phát sinh thêm nếu sau này hải quan thay đổi nội dung tờ khai.

Cách định giá DAP và DDP, và ghi gì trên hóa đơn

Hãy xây dựng cả hai mức giá từ cùng một nền tảng. Giá DAP gồm hàng hóa, thông quan xuất khẩu, cước vận chuyển đến địa điểm chỉ định và bảo hiểm nếu bạn mua. Giá DDP cộng thêm các chi phí của người nhập khẩu: thuế nhập khẩu theo mã HS và xuất xứ của bạn, các loại phí hải quan như Phí xử lý hàng hóa (Merchandise Processing Fee) của Mỹ đối với tờ khai chính thức (0,3464% trị giá, từ 1/10/2026 tối thiểu 34,58 USD và tối đa 670,86 USD) và Phí bảo trì cảng (Harbor Maintenance Fee) đối với hàng đường biển (0,125%), VAT hoặc GST nhập khẩu mà bạn không thể thu hồi, cùng chi phí đại lý hải quan, đại diện và bảo lãnh. Thuế nhập khẩu được tính trên trị giá hải quan, trong đó tại EU và Anh gồm cước vận chuyển và bảo hiểm đến biên giới, còn tại Mỹ không gồm cước vận chuyển quốc tế và bảo hiểm. Công cụ tính giá xuất khẩu của Triplicate giúp bạn xây dựng giá theo điều kiện mà bạn báo giá.

Trên báo giá, hợp đồng và hóa đơn, hãy ghi điều kiện, địa chỉ cụ thể và phiên bản, ví dụ "DAP [buyer's warehouse address] Incoterms 2020"; không có Incoterms 2025 hay 2026. Hãy ghi riêng cước vận chuyển, bảo hiểm, phí đóng gói và các khoản phí khác thành những khoản tiền riêng, kể cả trên hóa đơn DDP, để hải quan có thể cộng thêm hoặc trừ đi thay vì đánh thuế trên toàn bộ giá giao hàng. Hãy nêu tên người nhập khẩu đứng tên nếu đó không phải người mua, thêm mã EORI hoặc mã số người nhập khẩu mà nước đến sử dụng, và thỏa thuận bằng văn bản mã EORI của bên nào sẽ ghi vào các ô người nhập khẩu và bên khai báo (xem ghi chú của Triplicate về yêu cầu đối với hóa đơn thương mại).