国別の輸入関税・付加価値税2026：CIFかFOBか、税率、少額免税

CIFかFOBか:関税を課す価額

WTO関税評価協定(Customs Valuation Agreement)では、課税価格は物品に支払った価格である取引価格から出発しますが、国境までの輸送費と保険料を加えるかどうかは各国が決めます。EU、英国、日本、中国、韓国、ベトナム、インド、メキシコ、ブラジル、チリ、コロンビア、ペルー、ケニア、サウジアラビア、UAEはこれらを含めるCIF価格ベースです。米国、カナダ、オーストラリア、ニュージーランド、南アフリカは含めないFOB価格ベースですが、オーストラリアとニュージーランドはGSTを計算するときに再び加算し、南アフリカはVATの計算で10%を上乗せします。スイスは工業製品に関税を課さず、農産物には重量を基準に関税を課し、VATには目的地までのすべての費用が含まれます。

この違いは、運賃が価格の大きな部分を占める重い物品や低価格の物品で特に効いてきます。各国の税関が自国の規則を適用できるよう、コマーシャルインボイスには運賃と保険料を別々の行で示してください(Triplicateの課税価格に関するノートを参照)。

輸入VATとGSTの税率

• 欧州連合:輸入国の標準税率で、ルクセンブルクの17%からハンガリーの27%まで(例:ドイツ19%、フランス20%、オーストリア20%、スペイン21%、オランダ21%、ベルギー21%、アイルランド23%、ポルトガル23%、スウェーデン25%、フィンランド25.5%)。フランス、アイルランド(繰延計上)、スウェーデンとフィンランド(VAT登録輸入者の場合)、オランダ(第23条許可がある場合)、ベルギー(ET 14.000許可がある場合)、オーストリア(税務口座計上)、ポルトガル(月次申告者の選択)、スペイン(オプトインした場合)では、輸入者は輸入VATを国境で納付する代わりにVAT申告書で申告できます。EUR 150以下の消費者向け小包にはIOSS(輸入ワンストップショップ)を利用します。
• 英国:標準税率は20%で、VAT登録を受けた輸入者は延納VAT会計(postponed VAT accounting)を利用できます。
• 日本:消費税は10%、食品と酒類以外の飲料は8%で、CIF価額に関税を加えた額に課されます。
• 中国:大半の物品は13%、一部は9%で、2026年1月1日から施行されているVAT法に基づきます。
• 韓国10%、ベトナム8%または10%、メキシコIVA 16%、チリIVA 19%、コロンビアIVA 19%、ペルーIGVとIPM 18%、サウジアラビア15%、UAE 5%、南アフリカ15%、ケニア16%、ナイジェリア7.5%、スイス8.1%、ノルウェー25%(食品は15%)、ニュージーランドGST 15%、オーストラリアGST 10%、カナダGST 5%です。
• インド:2025年9月22日以降、大半の物品にIGST 5%、18%または40%が課され、課税価格に基本関税とSWSを加えた額が課税対象です。
• ブラジル:単一のVATではなく、IPI、PIS/COFINS-Importação、州のICMSなど複数の税があり、CBSとIBSの改革による徴収は2027年と2029年に始まります。
• 米国:輸入時のVATはなく、州の売上税は販売に適用され、輸入申告には適用されません。

2026年の少額小包

• 米国:USD 800の少額免税(de minimis)は2025年8月29日にすべての国を対象に終了し、少額の物品にも輸入申告が必要です。
• 欧州連合:多くの小包で関税の免除はもうありません。2026年7月1日から2028年7月1日まで、EUR 150以下の通信販売に1品目あたりEUR 3が課され、VATはIOSSまたは輸入時に課されます。
• 英国:£135以下の貨物では販売者またはマーケットプレイスが英国VATを課し、£135の関税免除は遅くとも2028年10月までに終了する予定です。
• カナダ:クーリエの場合、CUSMA原産でない物品はCAD 20まで、CUSMA原産の物品はCAD 40まで税金が免除、CAD 150まで関税が免除されます。
• オーストラリア:A$1,000以下のほとんどの物品は国境で関税もGSTもなしで通関し、登録済みの海外販売者がGSTを課します。
• 韓国:個人向け小包はUSD 150まで関税免除、米国発はUSD 200までです。
• ベトナム:2025年2月18日以降、少額のエクスプレス小包にVAT免除はありません。
• 日本:2028年4月1日から、1品目あたりJPY 10,000以下の通信販売は輸入税の免除がなくなります。
• スイス:CHF 5以下の輸入VATは徴収されません(税率8.1%で物品CHF 62まで)。外国の販売者は、こうした少額貨物が年間CHF 100,000に達するとスイスのVATに登録します。
• ニュージーランド:NZ$1,000以下の物品には、酒類とたばこを除き、関税もGSTも徴収されません。海外の供給者が代わりにGSTを課すことがあります。
• チリ:2025年10月25日以降、登録された外国の売主とプラットフォームは、USD 500までの消費者の購入にIVA 19%を課します。未登録の売主の物品は、税関でIVAを支払います。
• ノルウェー:外国の販売者は、消費者への売上が12か月間でNOK 50,000に達すると、NOK 3,000未満の物品についてVOECを通じてノルウェーVATを徴収します。食品と個別消費税の対象となる物品は除かれます。
• ブラジル:2026年5月から、個人がRemessa Conformeのプラットフォーム経由で購入するUSD 50以下の商品には連邦輸入税がかからず、2026年9月10日に法律で確定しました。州税のICMSは引き続き課されます。
• タイ:THB 1,500未満の物品には2024年7月からVATが課されており、2026年1月1日にTHB 1,500の関税免除が廃止されたため、オンライン購入にも関税がかかります。
• インドネシア:貨物(barang kiriman)に対する輸入関税の免除は、FOB USD 3以下の貨物のみが対象で、それを超えると関税と税が課されます。
• マレーシア:2024年1月1日から、オンラインプラットフォームを通じて消費者にRM500以下の少額貨物を販売する事業者は、年間売上がRM500,000に達すると、登録して10%の売上税を課します。
• シンガポール:2023年1月1日から、世界全体の売上高がS$100万を超え、かつシンガポールの消費者への少額貨物の販売が年間S$100,000を超える海外事業者とマーケットプレイスは、S$400以下の貨物にGSTを課します。
• トルコ:2026年2月6日から、少額のEコマース小包は定額税率の簡易申告を使えなくなり、通常の通関申告が必要です。
• フィリピン:価額がPHP 10,000以下の物品は、少額免税(de minimis)の規定により関税と税が免除されます。

この比較表の使い方

この表の税率と基準は一般的な規則です。関税率は物品の関税番号、原産地、貿易協定によって決まり、物品によっては個別消費税(excise)やその他の税もかかります。まず対象市場の国別ガイドから始め、輸入者の通関業者と関税番号を確認し、仕向地渡しの価格を見積もる前の最初の概算には、CIF価格ベースとFOB価格ベースを選べるTriplicateの仕入諸掛(ランドコスト)・輸入関税計算機を使ってください。