オーストリアへの輸出ガイド2026：付加価値税20%・輸入VATの税務口座計上・EORI

関税と輸入VAT:税率と課税標準

オーストリアはEUの共通関税率表を適用するため、関税率はTARICで10桁コードにより確認し、有効な原産地証明のある物品については特恵税率もあわせて確認してください。関税は課税価格に対して課され、これは通常、支払った価格に、物品がEUに入る地点までの運賃と保険料を加えたものです(連合関税法典(Union Customs Code)第71条)。EUの他の国と同様に、輸入VATの課税標準は、課税価格に、輸入時に支払うべき関税とその他の税を加え、さらに仕向地までの付随費用を加えた額です。

輸入VATはオーストリアの税率に従います。標準税率は20%です。10%は書籍、新聞、雑誌、食料品などの物品に、13%は生きた動物、生きた植物、薪などの物品に適用されます。パン、バター、卵、牛乳などの一部の食品には4.9%が適用されます。仮に関税率を4%とした例:

• 課税価格、つまり価格にEU国境までの運賃と保険料を加えた額:10,000ユーロ。
• 関税4%:400ユーロ。
• 入域地点からオーストリア国内のバイヤーまでの輸送費(課税価格には含まれない):200ユーロ。
• 輸入VATの課税標準:10,000 + 400 + 200 = 10,600ユーロ。20%の輸入VAT:2,120ユーロ。
• 税関への納付額:2,520ユーロ。輸入者が輸入VATを税務口座に計上する場合は、関税の400ユーロのみ。

輸入VATの税務口座への計上(UStG第26(3)条)

オーストリア付加価値税法(UStG 1994)第26(3)(2)条により、次の3つの条件を満たす場合、輸入VATは税関ではなく税務署が徴収します。輸入VATの納税義務が連合関税法典第77条に基づいて生じていること、納税義務者がオーストリアでVAT登録をしており事業目的で物品を輸入する事業者であること、納税義務者が通関申告書でこの規定を利用すると申告していることです。輸入VATはその後、税務口座(Abgabenkonto)に計上され、計上の翌月15日に納期が到来します。ただし、早くても、その輸入VATが生じたVAT課税期間後2か月目の15日となるため、国境で納付する代わりに仕入VATの控除と突き合わせることができます。

輸出者にとって、これは、DAPまたはFCA条件で輸入するVAT登録をしたオーストリアのバイヤーが、輸入VATを税関に納付せずに済むことを意味します。DDPで販売し、自ら輸入者となる場合、これを利用するにはオーストリアのVAT登録が必要です。まずオーストリアのVATについて助言を受けてください(Triplicateの欧州の輸入VATの繰延に関するノートを参照)。

EORIと消費者向け小包

2024年6月6日から、オーストリアのEORI登録は、財務省のPortal Zollでの自己登録になっています。法人は事業者サービスポータル(USP)から、自然人と個人事業主はFinanzOnlineから利用します。登録上の本店がEU関税領域の外にある事業者も登録できます。オーストリアのバイヤーまたはその通関業者が物品を申告する場合、EU域外の売主は通常、EORIは不要です(TriplicateのEORI番号に関するノートを参照)。

オーストリアの消費者への販売にはEUの規則が適用されます。150ユーロ以下の貨物では、VATをIOSSまたはマーケットプレイスを通じて徴収でき、2026年7月1日から2028年7月1日まで、これらの貨物の通信販売には1品目あたり3ユーロの関税が課されます。GPSRやCEマーキングなどのEUの製品規則は、EUの他の国と同様に適用されます(TriplicateのEUへの輸出ガイドを参照)。