Exportar a Austria en 2026: IVA 20%, IVA de importación en la cuenta fiscal, EORI

Arancel e IVA de importación: tasas y base

Austria aplica el arancel aduanero común de la UE, así que busca la tasa del arancel en el TARIC bajo el código de 10 dígitos, junto con cualquier tasa preferencial para mercancías con una prueba de origen válida. El arancel se cobra sobre el valor en aduana, normalmente el precio pagado más el flete y el seguro hasta el punto en que la mercancía entra en la UE (Código Aduanero de la Unión, artículo 71). Como en el resto de la UE, la base del IVA de importación es el valor en aduana más el arancel y otros impuestos adeudados en la importación, más los gastos accesorios hasta el lugar de destino.

El IVA de importación sigue las tasas austriacas. La tasa general es del 20%. La tasa del 10% abarca mercancías como libros, periódicos, revistas y alimentos, y la del 13% mercancías como animales vivos, plantas vivas y leña. Se aplica una tasa del 4,9% a determinados alimentos, como el pan, la mantequilla, los huevos y la leche. Ejemplo con una tasa de arancel supuesta del 4%:

• Valor en aduana, el precio más el flete y el seguro hasta la frontera de la UE: EUR 10 000.
• Arancel al 4%: EUR 400.
• Transporte desde el punto de entrada hasta el comprador en Austria, que no forma parte del valor en aduana: EUR 200.
• Base del IVA de importación: 10 000 + 400 + 200 = EUR 10 600; IVA de importación al 20%: EUR 2120.
• Pagado a la aduana: EUR 2520, o solo los EUR 400 de arancel si el importador contabiliza el IVA de importación en su cuenta fiscal.

Contabilización del IVA de importación en la cuenta fiscal (§ 26(3) UStG)

Conforme al § 26(3)(2) de la Ley austriaca del IVA (UStG 1994), la oficina tributaria, y no la aduana, cobra el IVA de importación cuando se cumplen tres condiciones: la deuda de IVA de importación nació conforme al artículo 77 del Código Aduanero de la Unión, el deudor es un empresario registrado a efectos del IVA en Austria que importa las mercancías para su actividad, y el deudor declara en la declaración aduanera que aplica esta norma. El IVA de importación se contabiliza entonces en su cuenta fiscal (Abgabenkonto) y vence el día 15 del mes siguiente a la contabilización, como pronto el día 15 del segundo mes posterior al período del IVA en que se originó, de modo que puede compensarse con la deducción del IVA soportado en lugar de pagarse en la frontera.

Para un exportador, esto significa que un comprador austriaco registrado a efectos del IVA que importa en condiciones DAP o FCA puede evitar pagar el IVA de importación a la aduana. Si vendes en DDP y actúas tú mismo como importador, necesitas un registro de IVA austriaco para aplicar esta norma; pide antes asesoría sobre el IVA austriaco (consulta la nota de Triplicate sobre el IVA a la importación diferido en Europa).

EORI y paquetes de consumo

Desde el 6 de junio de 2024, el registro EORI en Austria es un autorregistro en el Portal Zoll del Ministerio de Finanzas: las personas jurídicas acceden a través del portal de servicios para empresas (USP), y las personas físicas y los empresarios individuales a través de FinanzOnline. Los operadores económicos cuyo domicilio social está fuera del territorio aduanero de la UE también pueden registrarse. Un vendedor de fuera de la UE normalmente no necesita EORI si el comprador austriaco o su agente aduanal declara la mercancía (consulta la nota de Triplicate sobre los números EORI).

Las ventas a consumidores austriacos siguen las normas de la UE: en los envíos de hasta EUR 150, el IVA puede cobrarse mediante IOSS o por el marketplace, y del 1 de julio de 2026 al 1 de julio de 2028 las ventas a distancia en estos envíos pagan un arancel de EUR 3 por artículo. Las normas de producto de la UE, como el GPSR y el marcado CE, se aplican como en el resto de la UE (consulta la guía de Triplicate sobre exportar a la UE).