Cara Ekspor ke Austria 2026: PPN 20%, PPN Impor di Rekening Pajak, EORI

Bea dan PPN impor: tarif dan dasar pengenaan

Austria menerapkan tarif pabean bersama UE, sehingga carilah tarif bea di TARIC dengan kode 10 digit, beserta tarif preferensial untuk barang dengan bukti asal yang valid. Bea dikenakan atas nilai pabean, biasanya harga yang dibayar ditambah freight dan asuransi sampai titik barang masuk ke UE (Union Customs Code, Pasal 71). Seperti di seluruh UE lainnya, dasar pengenaan PPN impor adalah nilai pabean ditambah bea dan pajak lain yang terutang saat impor, ditambah biaya insidental sampai tempat tujuan.

PPN impor mengikuti tarif Austria. Tarif umum adalah 20%. Tarif 10% mencakup barang seperti buku, surat kabar, majalah, dan bahan makanan, dan tarif 13% mencakup barang seperti hewan hidup, tanaman hidup, dan kayu bakar. Tarif 4,9% berlaku untuk makanan tertentu, seperti roti, mentega, telur, dan susu. Contoh dengan tarif bea yang diasumsikan 4%:

• Nilai pabean, yaitu harga ditambah freight dan asuransi sampai perbatasan UE: EUR 10.000.
• Bea 4%: EUR 400.
• Angkutan dari titik masuk ke pembeli di Austria, tidak termasuk nilai pabean: EUR 200.
• Dasar PPN impor: 10.000 + 400 + 200 = EUR 10.600; PPN impor 20%: EUR 2.120.
• Dibayar kepada bea cukai: EUR 2.520, atau hanya bea EUR 400 jika importir membukukan PPN impor pada rekening pajaknya.

Pembukuan PPN impor pada rekening pajak (Pasal 26(3) UStG)

Berdasarkan Pasal 26(3)(2) Undang-Undang PPN Austria (UStG 1994), kantor pajak, bukan bea cukai, memungut PPN impor jika tiga syarat terpenuhi: kewajiban PPN impor timbul berdasarkan Pasal 77 Union Customs Code, pihak yang berkewajiban adalah pengusaha terdaftar PPN di Austria yang mengimpor barang untuk keperluan bisnisnya, dan pihak tersebut menyatakan dalam deklarasi pabean bahwa ia menggunakan aturan ini. PPN impor kemudian dibukukan pada rekening pajaknya (Abgabenkonto) dan jatuh tempo pada tanggal 15 bulan setelah pembukuan, paling cepat tanggal 15 bulan kedua setelah masa PPN saat PPN itu timbul, sehingga dapat dicocokkan dengan pengurangan PPN masukan alih-alih dibayar di perbatasan.

Bagi eksportir, ini berarti pembeli Austria yang terdaftar PPN dan mengimpor dengan syarat DAP atau FCA dapat menghindari pembayaran PPN impor kepada bea cukai. Jika Anda menjual DDP dan bertindak sebagai importir sendiri, Anda memerlukan registrasi PPN Austria untuk menggunakannya; minta saran PPN Austria terlebih dahulu (lihat catatan Triplicate tentang penangguhan PPN impor di Eropa).

EORI dan paket konsumen

Sejak 6 Juni 2024, registrasi EORI di Austria berupa registrasi mandiri di Portal Zoll milik Kementerian Keuangan: badan hukum mengaksesnya melalui portal layanan bisnis (USP), dan orang perseorangan serta pengusaha perorangan melalui FinanzOnline. Pelaku usaha yang kantor terdaftarnya berada di luar wilayah pabean UE juga dapat mendaftar. Penjual di luar UE biasanya tidak memerlukan EORI jika pembeli Austria atau broker pabeannya yang mendeklarasikan barang (lihat catatan Triplicate tentang nomor EORI).

Penjualan kepada konsumen Austria mengikuti aturan UE: untuk kiriman sampai EUR 150, PPN dapat dipungut lewat IOSS atau oleh marketplace, dan dari 1 Juli 2026 sampai 1 Juli 2028 penjualan jarak jauh dalam kiriman ini dikenai bea EUR 3 per item. Aturan produk UE seperti GPSR dan penandaan CE berlaku seperti di seluruh UE lainnya (lihat panduan Triplicate tentang ekspor ke UE).