Exporter en Autriche en 2026 : TVA 20 %, TVA à l'import au compte fiscal, EORI

Droits et TVA à l'importation : taux et base

L'Autriche applique le tarif douanier commun de l'UE : cherchez donc le taux de droits dans le TARIC sous le code à 10 chiffres, avec tout taux préférentiel pour les marchandises accompagnées d'une preuve d'origine valable. Les droits sont calculés sur la valeur en douane, normalement le prix payé plus le fret et l'assurance jusqu'au point où les marchandises entrent dans l'UE (Code des douanes de l'Union, article 71). Comme dans le reste de l'UE, la base de la TVA à l'importation est la valeur en douane plus les droits et autres taxes dus à l'importation, plus les frais accessoires jusqu'au lieu de destination.

La TVA à l'importation suit les taux autrichiens. Le taux normal est de 20 %. Le taux de 10 % couvre des marchandises telles que les livres, les journaux, les magazines et les denrées alimentaires, et le taux de 13 % des marchandises telles que les animaux vivants, les plantes vivantes et le bois de chauffage. Un taux de 4,9 % s'applique à certaines denrées alimentaires, comme le pain, le beurre, les œufs et le lait. Exemple avec un taux de droits supposé de 4 % :

• Valeur en douane, soit le prix plus le fret et l'assurance jusqu'à la frontière de l'UE : 10 000 EUR.
• Droits à 4 % : 400 EUR.
• Transport du point d'entrée jusqu'à l'acheteur en Autriche, non compris dans la valeur en douane : 200 EUR.
• Base de la TVA à l'importation : 10 000 + 400 + 200 = 10 600 EUR ; TVA à l'importation à 20 % : 2 120 EUR.
• Payé à la douane : 2 520 EUR, ou seulement les 400 EUR de droits si l'importateur fait inscrire la TVA à l'importation sur son compte fiscal.

Inscription de la TVA à l'importation sur le compte fiscal (§ 26(3) UStG)

En vertu du § 26(3)(2) de la loi autrichienne sur la TVA (UStG 1994), c'est l'administration fiscale, et non la douane, qui perçoit la TVA à l'importation lorsque trois conditions sont réunies : la dette de TVA à l'importation est née en application de l'article 77 du Code des douanes de l'Union, le débiteur est un entrepreneur immatriculé à la TVA en Autriche qui importe les marchandises pour son entreprise, et le débiteur déclare dans la déclaration en douane qu'il applique cette règle. La TVA à l'importation est alors inscrite sur son compte fiscal (Abgabenkonto) et devient exigible le 15 du mois suivant l'inscription, au plus tôt le 15 du deuxième mois suivant la période de TVA au cours de laquelle elle est née, de sorte qu'elle peut être rapprochée de la déduction de la TVA déductible au lieu d'être payée à la frontière.

Pour un exportateur, cela signifie qu'un acheteur autrichien immatriculé à la TVA qui importe en DAP ou FCA peut éviter de payer la TVA à l'importation à la douane. Si vous vendez en DDP et agissez vous-même comme importateur, vous avez besoin d'une immatriculation à la TVA autrichienne pour appliquer cette règle ; demandez d'abord un conseil en TVA autrichienne (voir la note de Triplicate sur le report de la TVA à l'importation en Europe).

EORI et colis destinés aux particuliers

Depuis le 6 juin 2024, l'enregistrement EORI en Autriche est un enregistrement autonome dans le Portal Zoll du ministère des Finances : les personnes morales y accèdent par le portail de services aux entreprises (USP), et les personnes physiques et les entrepreneurs individuels par FinanzOnline. Les opérateurs économiques dont le siège est situé en dehors du territoire douanier de l'UE peuvent aussi s'enregistrer. Un vendeur hors UE n'a généralement pas besoin d'EORI si l'acheteur autrichien ou son commissionnaire en douane déclare les marchandises (voir la note de Triplicate sur les numéros EORI).

Les ventes aux consommateurs autrichiens suivent les règles de l'UE : pour les envois jusqu'à 150 EUR, la TVA peut être perçue via l'IOSS ou par la marketplace, et du 1er juillet 2026 au 1er juillet 2028 les ventes à distance en envois de ce type paient un droit de douane de 3 EUR par article. Les règles de l'UE relatives aux produits, comme le GPSR et le marquage CE, s'appliquent comme dans le reste de l'UE (voir le guide de Triplicate sur l'exportation vers l'UE).