Exporter vers l'UE : guide pas à pas pour les vendeurs hors UE

Qui importe : le déclarant, un représentant et l'EORI

Le droit de l'UE ne connaît pas d'importateur officiel ; le rôle clé est celui du déclarant, qui dépose la déclaration en douane en son nom ou au nom duquel elle est déposée. Le déclarant doit normalement être établi dans l'UE (Code des douanes de l'Union (UCC), article 170), avec des exceptions limitées, comme le transit, l'admission temporaire et les déclarations occasionnelles que la douane juge justifiées. Un représentant en douane peut agir de manière directe, en votre nom, ou indirecte, en son propre nom pour votre compte (article 18). En représentation directe, vous restez le déclarant ; un vendeur hors UE qui vend en DDP passe donc normalement par un représentant indirect établi dans l'UE, et tous deux sont alors redevables des droits (voir la note de Triplicate sur l'importateur officiel (IOR)).

Le déclarant a besoin d'un numéro EORI. Tout opérateur économique établi dans l'UE doit s'enregistrer (article 9), et une entreprise ne détient qu'un seul EORI valide, utilisé dans tous les pays de l'UE. Une entreprise hors UE n'a pas d'obligation générale d'en obtenir un simplement pour vendre à des acheteurs de l'UE : elle ne s'enregistre qu'avant de déposer elle-même une déclaration en douane, une déclaration sommaire d'entrée ou de sortie ou une déclaration de dépôt temporaire, ou avant d'agir comme transporteur, et ce une seule fois, dans le pays de l'UE de sa première opération douanière. Un numéro de TVA n'est pas un EORI ; vérifiez donc le numéro de votre acheteur dans le service de validation EORI de la Commission européenne (voir la note de Triplicate sur les numéros EORI). Qui importe dépend de l'Incoterm et du type de vente :

• DAP, FCA, FOB ou EXW : l'acheteur de l'UE ou son commissionnaire en douane déclare les marchandises avec son propre EORI et paie les droits et la TVA à l'import.
• DDP : vous en assumez la charge via un représentant indirect de l'UE désigné par écrit ; convenez de l'EORI à indiquer dans les cases importateur et déclarant. L'ICC conseille aux vendeurs qui ne peuvent pas remplir les obligations du DDP d'utiliser DAP ou DPU.
• Colis destinés aux particuliers jusqu'à 150 EUR : la TVA passe par votre enregistrement IOSS ou par la marketplace ; communiquez le numéro IOSS au transporteur ou à l'opérateur postal. Les particuliers n'ont normalement pas besoin d'EORI.

Valeur en douane, code TARIC et origine

Les droits sont calculés sur la valeur en douane, normalement la valeur transactionnelle : le prix effectivement payé ou à payer, plus les coûts supportés par l'acheteur que le prix n'inclut pas, tels que les commissions de vente, l'emballage, les apports (assists) et les redevances payées comme condition de la vente. L'UE ajoute le transport, l'assurance et les frais connexes jusqu'au point d'entrée des marchandises dans l'UE, soit une valeur de type CIF (UCC, article 71), et exclut le transport après la frontière. Indiquez le fret et l'assurance en montants distincts sur la facture, même avec un prix CIF ou DDP, afin que la douane ne retienne que les coûts jusqu'à la frontière.

Le taux de droits dépend du code tarifaire et du pays d'origine. Les 6 premiers chiffres du code sont ceux du Système harmonisé ; la Nomenclature combinée de l'UE en utilise 8 et le TARIC 10, et la déclaration utilise le code complet de l'UE, pas le code d'exportation de votre propre pays. Vérifiez dans le TARIC les droits et tout taux préférentiel applicables au code et, pour avoir une certitude avant l'expédition, demandez un renseignement tarifaire contraignant (RTC) de l'UE, valable 3 ans.

L'origine non préférentielle est généralement celle du pays de la dernière transformation substantielle (dans l'UE, la dernière transformation substantielle et économiquement justifiée, UCC, article 60) ; des marchandises simplement reconditionnées ou réétiquetées dans un autre pays conservent donc leur origine. Un taux réduit en vertu d'un accord commercial dépend de l'origine préférentielle et de sa propre preuve, décrites ci-dessous.

TVA à l'import, IOSS et droit de 3 EUR sur les colis destinés aux particuliers

La TVA à l'import s'ajoute aux droits, au taux du pays d'importation. Un acheteur professionnel assujetti à la TVA peut généralement la déduire ; un consommateur ne le peut pas. Si vous vendez en DDP et que vous êtes redevable de la TVA à l'import, votre vente ultérieure à l'acheteur est réputée avoir lieu dans ce pays ; vous avez donc généralement besoin d'une immatriculation à la TVA sur place : demandez un conseil local en matière de TVA avant de proposer un prix DDP.

Pour les ventes à distance à des particuliers en envois d'une valeur intrinsèque jusqu'à 150 EUR (le prix des marchandises hors transport et assurance, sauf si ceux-ci sont inclus dans le prix sans être indiqués séparément), le guichet unique à l'importation (IOSS) vous permet de facturer la TVA de l'UE au moment du paiement via un enregistrement unique. L'importation est alors exonérée de TVA, donc le client ne paie pas de TVA à la livraison ; les produits soumis à accises sont exclus. Un vendeur établi hors de l'UE doit désigner un intermédiaire établi dans l'UE, qui répond de la TVA, sauf s'il est établi dans un pays lié à l'UE par un accord d'assistance mutuelle en matière de TVA et expédie depuis ce pays. Si une marketplace facilite la vente, elle est le fournisseur présumé et collecte la TVA. Le numéro IOSS (IM suivi de 10 chiffres) est un numéro de TVA, pas un EORI ; communiquez-le au transporteur. Au-delà de 150 EUR, la TVA est payée à l'importation.

Le règlement (UE) 2026/382 du Conseil a supprimé la franchise de droits de 150 EUR. Du 1er juillet 2026 au 1er juillet 2028, les ventes à distance en envois jusqu'à 150 EUR paient un droit de douane de 3 EUR par article, quelle que soit la méthode de TVA. Un article désigne les marchandises relevant d'un même classement tarifaire : cinq T-shirts forment un article, un T-shirt et une montre en font deux. Le déclarant paie, et à partir du 1er novembre 2026 ces déclarations doivent comporter des identifiants de produit. Par ailleurs, le 21 septembre 2026, la Commission a adopté un acte délégué fixant des frais de traitement de 2 EUR par article sur les ventes à distance de toute valeur, dont l'entrée en vigueur est prévue au plus tard le 1er novembre 2026 ; confirmez la date de début.

Droits préférentiels : attestations d'origine, REX et EUR.1

Un taux réduit ou nul en vertu d'un accord commercial de l'UE ou du système de préférences généralisées (SPG) de l'UE ne s'applique que si les marchandises respectent les règles d'origine de cet accord et que l'importateur dispose d'une preuve sous la forme exacte prévue par l'accord ; sans preuve valable, attendez-vous au taux normal. Un certificat d'origine non préférentiel délivré par une chambre de commerce indique seulement où les marchandises ont été fabriquées et n'ouvre droit à aucune réduction de droits ; il n'est nécessaire que si le pays d'importation, le contrat ou un crédit documentaire l'exige. Les principales formes de preuve préférentielle de l'UE sont les suivantes (voir la note de Triplicate sur les certificats d'origine) :

• Attestation d'origine (statement on origin) : rédigée par l'exportateur sur la facture ou un autre document commercial, avec le texte exact prévu par l'accord, comme dans les accords UE-Japon et UE-Royaume-Uni (l'accord UE-Canada parle de déclaration d'origine). Sans enregistrement REX ni statut d'exportateur agréé, elle est limitée aux envois jusqu'à 6 000 EUR ; dans l'accord UE-Royaume-Uni, un exportateur britannique utilise son EORI comme numéro de référence de l'exportateur.
• Déclaration d'origine d'un exportateur agréé, comme dans l'accord UE-Corée.
• Certificat de circulation EUR.1, visé par la douane dans le cadre de nombreux accords ; au Royaume-Uni, il est délivré par les chambres ou l'Institute of Chartered Shipbrokers. Les EUR.1 peuvent être délivrés a posteriori après une erreur ou une omission.
• SPG de l'UE : les exportateurs des pays bénéficiaires s'enregistrent dans REX et établissent des attestations d'origine ; REX n'est pas nécessaire si les marchandises originaires de l'envoi valent 6 000 EUR ou moins. Depuis le 1er janvier 2021, leurs autorités ne peuvent plus délivrer de Form A pour l'UE.

Règles produits : cosmétiques, sécurité des produits et emballages en bois

Les cosmétiques relèvent du règlement (CE) n° 1223/2009. Seuls les produits ayant une personne responsable (RP) établie dans l'UE peuvent être mis sur le marché ; une entreprise hors UE ne peut donc pas être la RP : pour les importations, il s'agit de l'importateur, sauf s'il désigne une autre personne établie dans l'UE par mandat écrit. La RP conserve le dossier d'information sur le produit (PIF) avec un rapport de sécurité pendant 10 ans après la mise sur le marché du dernier lot, et notifie chaque produit avant la vente sur le portail CPNP ; une notification gratuite couvre toute l'UE. Les étiquettes indiquent le nom et l'adresse de la RP, le pays d'origine, les ingrédients selon leurs dénominations communes du glossaire, la durabilité ou la durée d'utilisation après ouverture, les précautions, le lot et la fonction, dans la langue fixée par chaque État membre. Les produits mis sur le marché à partir du 31 juillet 2026 doivent porter l'étiquetage étendu des allergènes de parfum (voir la note de Triplicate sur l'exportation de cosmétiques vers l'UE).

Depuis le 13 décembre 2024, le règlement relatif à la sécurité générale des produits (GPSR) exige un opérateur économique établi dans l'UE pour chaque produit, dont le nom et l'adresse postale et électronique figurent sur le produit, l'emballage, le colis ou un document d'accompagnement, ainsi que les coordonnées du fabricant et un numéro de type ou de lot. Les annonces en ligne doivent indiquer le fabricant, la personne responsable de l'UE, l'identification du produit, une image et les avertissements. Les jouets, les équipements électriques, les machines, les EPI et d'autres produits concernés nécessitent en plus le marquage CE, avec une déclaration de conformité et un dossier technique conservés 10 ans. Les marchandises soumises à des interdictions ou restrictions ne peuvent pas utiliser la déclaration simplifiée de faible valeur (H7), et l'Allemagne exige l'enregistrement LUCID avant la première mise sur son marché d'emballages remplis, cartons d'expédition compris.

Les emballages en bois massif provenant de pays hors UE, tels que palettes, caisses et bois de calage, doivent être écorcés, traités et marqués conformément à l'ISPM 15 (règlement (UE) 2016/2031). Les emballages entièrement en contreplaqué, en OSB ou en autre bois transformé, ou en plastique ou en métal, ne nécessitent pas de traitement ISPM 15, mais les patins ou cales en bois massif qui les accompagnent y sont soumis. Jusqu'au 31 décembre 2026, les emballages en bois accompagnant des marchandises telles que l'ardoise, la pierre, les carreaux de céramique et les tôles d'aluminium en provenance de Biélorussie, de Chine et d'Inde sont contrôlés dans au moins 15 % des envois (voir la note de Triplicate sur l'emballage en bois ISPM 15).

Documents, données préalables, le nouveau code des douanes et le Royaume-Uni

Le droit de l'UE ne fixe aucun format de facture. La facture commerciale est un document d'accompagnement qui doit être en possession du déclarant et à la disposition de la douane lors du dépôt de la déclaration, et être remise lorsque le droit de l'UE l'exige ou que la douane la demande (UCC, article 163). Le commissionnaire en douane y reprend le prix, la devise, les conditions de livraison, l'origine et les frais ; indiquez donc les champs essentiels avec les EORI lorsque les parties en ont, et établissez la liste de colisage à partir des mêmes données ; le générateur gratuit de Triplicate produit les deux (voir la note de Triplicate sur les exigences de la facture commerciale).

Avant l'arrivée, le transporteur, ou parfois un transitaire ou un opérateur postal, dépose une déclaration sommaire d'entrée dans l'Import Control System 2 (ICS2) pour tous les modes de transport, certaines données étant exigibles avant le chargement pour le fret aérien. Communiquez-lui l'EORI du destinataire dans l'UE ou, à défaut, son adresse complète, ainsi que des descriptions précises : l'ICS2 tient une liste de mots interdits (stop words) qui ne peuvent pas constituer seuls une description, et des données vagues entraînent des demandes d'information, des messages « ne pas charger » (do-not-load) ou des sanctions. Le nouveau Code des douanes de l'Union, le règlement (UE) 2026/2108, est entré en vigueur le 20 septembre 2026 et s'applique par étapes de 2027 à 2034. Il rend les plateformes et les vendeurs hors UE responsables des formalités douanières et des droits, et son Customs Data Hub s'ouvre au commerce électronique en 2028, date à laquelle les taux de droits normaux doivent remplacer les 3 EUR ; surveillez donc les évolutions.

La Grande-Bretagne a ses propres règles depuis le Brexit : un EORI GB, un agent établi au Royaume-Uni agissant indirectement pour un importateur non britannique, une TVA à l'importation de 20 % sur des marchandises comme les cosmétiques et, pour les cosmétiques, une personne responsable établie au Royaume-Uni et une notification SCPN. L'Irlande du Nord utilise des numéros EORI XI et suit les règles de l'UE sur les cosmétiques, avec une RP en Irlande du Nord ou dans l'UE et une notification CPNP (voir la note de Triplicate sur l'exportation de cosmétiques au Royaume-Uni).