Exporter aux Pays-Bas en 2026 : TVA 21 %, licence article 23, EORI

Droits et TVA à l'importation : taux, base et licence article 23

Les Pays-Bas appliquent le tarif douanier commun de l'UE : cherchez donc le taux de droits dans le TARIC sous le code à 10 chiffres, avec tout taux préférentiel pour les marchandises accompagnées d'une preuve d'origine valable. Les droits sont calculés sur la valeur en douane, normalement le prix payé plus le fret et l'assurance jusqu'au point où les marchandises entrent dans l'UE (Code des douanes de l'Union, article 71). La TVA à l'importation est appliquée aux mêmes taux que la TVA néerlandaise sur les livraisons : 21 %, le taux normal, ou 9 %, qui couvre des marchandises comme les produits alimentaires, les médicaments, les livres et les journaux. La douane néerlandaise la perçoit sur la valeur des marchandises y compris les éventuels droits d'importation ; comme dans le reste de l'UE, les frais accessoires jusqu'au lieu de destination s'y ajoutent.

Les importateurs paient généralement la TVA à l'importation à la douane néerlandaise et la déduisent ensuite dans leur déclaration de TVA. Une entreprise qui importe fréquemment des marchandises de l'extérieur de l'UE peut à la place demander une licence article 23 à l'administration fiscale néerlandaise (Belastingdienst) : avec cette licence, elle déclare la TVA à l'importation dans sa déclaration de TVA au lieu de la payer à l'importation, de sorte qu'aucune trésorerie n'est immobilisée à la frontière. Si vous vendez en DDP et agissez vous-même comme importateur, demandez d'abord un conseil en TVA néerlandaise. Exemple avec un taux de droits supposé de 4 % :

• Valeur en douane, soit le prix plus le fret et l'assurance jusqu'à la frontière de l'UE : 10 000 EUR.
• Droits à 4 % : 400 EUR.
• Transport du port jusqu'à l'entrepôt de l'acheteur aux Pays-Bas, non compris dans la valeur en douane : 200 EUR.
• Base de la TVA à l'importation : 10 000 + 400 + 200 = 10 600 EUR ; TVA à l'importation à 21 % : 2 226 EUR.
• Payé à l'importation : 2 626 EUR, ou seulement les 400 EUR de droits si l'importateur détient une licence article 23 et déclare la TVA dans sa déclaration de TVA.

EORI, déclaration en douane, accises et licences

Toute opération douanière exige un numéro EORI, que la douane néerlandaise délivre par l'intermédiaire de son Helpdesk national. Les marchandises sont déclarées à la douane néerlandaise par un commissionnaire en douane (expediteur), par la compagnie maritime ou par l'importateur lui-même, sous le code HS correct ; remettez au déclarant votre facture commerciale et votre liste de colisage avec l'origine et avec le fret et l'assurance indiqués séparément (voir la note de Triplicate sur les numéros EORI).

En plus des droits et de la TVA, les droits d'accise néerlandais s'appliquent aux boissons alcoolisées, au tabac et aux carburants, et des marchandises comme les végétaux, les médicaments et les aliments pour animaux exigent une licence d'importation ou une autre autorisation. Les importateurs de marchandises à forte intensité carbone comme l'acier et le ciment les déclarent dans le cadre du CBAM de l'UE (voir la note de Triplicate sur le CBAM). Les produits de consommation doivent respecter les règles générales de sécurité de la loi néerlandaise sur les marchandises (Warenwet) et les règles de l'UE sur la sécurité des produits.

Colis destinés aux particuliers et contribution d'emballages

Les ventes aux consommateurs néerlandais suivent les règles de l'UE : pour les envois jusqu'à 150 EUR, la TVA peut être perçue via l'IOSS ou par la marketplace, et du 1er juillet 2026 au 1er juillet 2028 les ventes à distance en envois de ce type paient un droit de douane de 3 EUR par article. Au-delà de 150 EUR, la TVA à l'importation est due à l'importation (voir le guide de Triplicate sur l'exportation vers l'UE).

Une entreprise qui met plus de 50 000 kg d'emballages par an sur le marché néerlandais doit s'enregistrer auprès de Verpact, anciennement le Fonds des déchets d'emballages, déclarer chaque année le poids et la quantité de ses emballages et payer une contribution à la gestion des déchets d'emballages. Cela vaut aussi pour une entreprise d'un autre pays qui vend directement, par exemple en ligne, à des consommateurs néerlandais.