CBAM (MACF) pour les exportateurs : règles 2026 et seuil de 50 tonnes

Ce qu'est le CBAM et quelles marchandises il couvre

Le CBAM est la redevance de l'UE sur les émissions de gaz à effet de serre intrinsèques à certaines marchandises importées, instituée par Regulation (EU) 2023/956 afin que les importations paient un prix du carbone comparable à celui que paient les producteurs de l'UE dans le cadre du système d'échange de quotas d'émission de l'UE (EU ETS). Il couvre le fer et l'acier, l'aluminium, le ciment, les engrais, l'hydrogène et l'électricité, y compris certains produits en aval comme certains articles en acier et en aluminium. Les marchandises exactes sont énumérées par code de la nomenclature combinée (CN) dans l'Annex I du règlement ; vérifiez-y votre code CN à 8 chiffres ou dans la base de données TARIC de l'UE.

D'octobre 2023 à la fin de 2025, le CBAM a fonctionné en période transitoire, avec de simples obligations de déclaration. La période définitive, avec autorisation, certificats et déclarations annuelles, a débuté le 1er janvier 2026.

Le seuil de 50 tonnes et les déclarants CBAM autorisés

Regulation (EU) 2025/2083, en vigueur depuis le 20 octobre 2025, a simplifié le CBAM. Son principal changement est un seuil unique : un importateur qui importe moins de 50 tonnes de masse nette de marchandises CBAM au cours d'une année civile est exempté des obligations du CBAM. La Commission européenne s'attend à ce que cela exempte environ 182 000 importateurs tout en conservant plus de 99 % des émissions couvertes. L'hydrogène et l'électricité ne sont pas visés par le seuil et relèvent du CBAM en toute quantité.

Un importateur qui atteindra 50 tonnes doit avoir le statut de déclarant CBAM autorisé et devrait en faire la demande avant d'atteindre la limite. Les importateurs qui avaient déposé leur demande au plus tard le 31 mars 2026 ont pu continuer à importer pendant le traitement de celle-ci. Le demandeur doit être établi dans un État membre de l'UE ; si l'importateur ne l'est pas, c'est son représentant en douane indirect qui doit déposer la demande. Ainsi, si vous vendez en DDP et agissez vous-même comme importateur, le CBAM est votre obligation, par l'intermédiaire d'un représentant en douane indirect qui détient l'autorisation.

Certificats et échéances

• Les certificats CBAM s'achètent sur une plateforme centrale commune reliée au CBAM Registry, à partir de février 2027.
• Pour les marchandises importées en 2026, le prix du certificat est la moyenne des prix d'adjudication des enchères de l'EU ETS du trimestre d'importation. La Commission a publié 75,36 EUR pour le premier trimestre 2026 et 75,28 EUR pour le deuxième. À partir de 2027, elle publie des prix hebdomadaires.
• À partir de 2027, un déclarant autorisé qui dépasse le seuil doit détenir, à la fin de chaque trimestre, des certificats couvrant au moins 50 % des émissions intrinsèques des marchandises CBAM qu'il a importées depuis le début de l'année.
• Au plus tard le 30 septembre de chaque année, le déclarant dépose la déclaration CBAM annuelle pour les importations de l'année précédente et restitue le nombre correspondant de certificats. La première déclaration, pour 2026, est due au plus tard le 30 septembre 2027.
• Les certificats excédentaires peuvent être rachetés si la demande est faite au plus tard le 31 octobre de l'année au cours de laquelle les certificats ont été restitués.

Ce que les exportateurs hors UE doivent préparer

Les obligations pèsent sur l'importateur de l'UE, mais les données d'émissions viennent du producteur. Les orientations de la Commission européenne demandent aux exploitants d'installations situées hors de l'UE de :

• Créer un compte EU Login et enregistrer leurs installations dans le portail des exploitants du CBAM Registry.
• Surveiller et calculer les émissions de chaque installation et les émissions intrinsèques de chaque produit CBAM, selon les règles de calcul de l'UE.
• Contacter un vérificateur CBAM accrédité : les premiers vérificateurs devraient être accrédités d'ici la fin de 2026 et la vérification des émissions devrait débuter début 2027.
• Communiquer les données vérifiées à leurs acheteurs de l'UE, qui en ont besoin pour la déclaration annuelle. Sans données réelles vérifiées, le déclarant peut utiliser les valeurs par défaut publiées par la Commission.
• Si un prix du carbone est payé dans le pays de production, conserver les justificatifs : le CBAM permet une réduction à ce titre et, à partir de 2027, la Commission pourra publier des prix du carbone par défaut pour les pays tiers qui appliquent une tarification du carbone.

Sur la facture et dans le contrat

Indiquez le code CN à 8 chiffres et la masse nette de chaque produit CBAM sur la facture commerciale et la liste de colisage, afin que l'acheteur puisse vérifier le seuil et déclarer correctement. Convenez dans le contrat de vente de qui fournit les données d'émissions et à quelle date, et de qui supporte le coût du CBAM. En DDP, le vendeur est l'importateur : l'obligation et le coût du CBAM lui incombent ; avec les autres règles Incoterms, l'acheteur de l'UE, en tant qu'importateur, les supporte et les répercutera généralement dans ses négociations de prix.