CBAM Royaume-Uni 2027 : produits, seuil de 50 000 £, données d'émissions
À partir du 1er janvier 2027, le Royaume-Uni applique un ajustement carbone aux frontières (CBAM) sur les importations de marchandises d'aluminium, de ciment, d'engrais, d'hydrogène, et de fer et d'acier. L'importateur britannique s'enregistre et paie, mais le montant dépend des émissions intrinsèques des marchandises ; les acheteurs britanniques demanderont donc aux producteurs établis à l'étranger des données d'émissions vérifiées. Les exportateurs qui vendent en DDP et sont désignés sur la déclaration d'importation sont eux-mêmes des importateurs.
Vérifié à partir de sources officielles : 2026-10
En un coup d'œil
Ce qu'est le UK CBAM et quelles marchandises il couvre
Le gouvernement du Royaume-Uni instaurera un mécanisme d'ajustement carbone aux frontières le 1er janvier 2027 pour les marchandises des secteurs de l'aluminium, du ciment, des engrais, de l'hydrogène, et du fer et de l'acier. Les secteurs du verre et de la céramique ne seront pas couverts à partir de 2027. Le HMRC publie des listes de codes marchandise pour chaque secteur ; la première vérification consiste donc à voir si le code marchandise de vos produits figure sur la liste.
La redevance s'applique par tonne d'émissions intrinsèques, à un taux CBAM qui reflète le système d'échange de quotas d'émission du Royaume-Uni (UK ETS) et ses quotas gratuits. L'importateur peut utiliser des données d'émissions réelles vérifiées de manière indépendante ou des valeurs d'émissions par défaut, et le montant dû peut être réduit si les émissions intrinsèques ont fait l'objet d'un prix du carbone déductible à l'étranger.
Qui est l'importateur, et le seuil de 50 000 £
La personne redevable est celle qui est chargée d'établir la déclaration en douane, ou celle pour le compte de laquelle elle est faite. Les orientations du HMRC précisent que vous êtes l'importateur si vous êtes désigné sur la déclaration d'importation, même si un agent fiscal, un transitaire, un transporteur routier, un commissionnaire en douane, un opérateur express ou un opérateur de colis rapide déclare la marchandise pour vous, et l'importateur peut être établi au Royaume-Uni ou en dehors. Un exportateur qui vend en DDP et qui est désigné sur la déclaration d'importation britannique est donc l'importateur CBAM.
L'enregistrement est nécessaire dès que des marchandises CBAM d'une valeur de 50 000 £ ou plus ont été importées au cours des 12 mois précédents, avec un contrôle glissant effectué le premier jour de chaque mois, ou à partir du jour où vous savez que vous importerez 50 000 £ ou plus dans les 30 jours suivants.
- Les marchandises à usage privé et les marchandises originaires du Royaume-Uni sont exemptées et ne comptent pas dans le seuil.
- Les marchandises réimportées bénéficiant de l'exonération pour marchandises retournées (returned goods relief) ne comptent pas.
- Les marchandises en admission temporaire avec exonération totale, ainsi que celles placées sous perfectionnement actif ou passif, dans des sites douaniers de ports francs (freeports), sous utilisation autorisée ou en entrepôt douanier ne comptent pas, sauf si elles sont mises en libre circulation avec des droits de douane dus.
- Sous conditions, les marchandises de l'Union exportées d'Irlande du Nord vers l'UE puis réimportées au Royaume-Uni ne comptent pas.
Déclarations et paiement
La première période comptable est annuelle, du 1er janvier au 31 décembre 2027, avec un paiement dû fin mai 2028. Ensuite, les périodes comptables sont trimestrielles.
Ce que les exportateurs doivent préparer pour les acheteurs britanniques
Le HMRC indique aux importateurs qu'ils obtiendront les preuves d'émissions auprès de leur fournisseur sous la forme d'un rapport de vérification ou d'une synthèse de vérification contenant les données d'émissions pertinentes, et qu'ils doivent les conserver 6 ans. Si l'importateur demande une réduction pour un prix du carbone payé à l'étranger, il lui faut un formulaire de vérification de la tarification du carbone (carbon pricing verification form) rempli par un vérificateur approprié. Les importateurs conservent aussi le code marchandise à 8 chiffres et sa description, la date du fait générateur (tax point), la valeur et le poids de chaque importation, et la preuve de toute exemption.
- Vérifiez le code marchandise de chaque produit par rapport aux listes sectorielles du HMRC.
- Mesurez les émissions intrinsèques de chaque produit et faites-les vérifier, afin de pouvoir remettre à l'acheteur un rapport ou une synthèse de vérification.
- Rassemblez les justificatifs de tout prix du carbone payé dans votre pays, pour le formulaire de vérification de la tarification du carbone.
- Indiquez clairement le code marchandise, le poids net et la valeur sur la facture commerciale et la liste de colisage.
- Si vous vendez en DDP, prévoyez de vous enregistrer vous-même au UK CBAM lorsque vos ventes atteindront le seuil.
Étape par étape
- Vérifiez si les codes marchandise de vos produits figurent dans les listes du HMRC pour les secteurs de l'aluminium, du ciment, des engrais, de l'hydrogène, et du fer et de l'acier.
- Convenez avec votre acheteur britannique de l'importateur : en DDP, vous êtes l'importateur si vous êtes désigné sur la déclaration d'importation.
- Calculez les émissions intrinsèques par tonne de chaque produit et organisez une vérification indépendante.
- Remettez à l'acheteur le rapport de vérification ou la synthèse de vérification avec chaque commande ou pour chaque période.
- Rassemblez les justificatifs des prix du carbone payés dans votre pays, si l'acheteur souhaite demander la réduction.
- Gardez cohérents sur les factures et les listes de colisage le code marchandise, le poids et la valeur, car les importateurs conservent ces documents 6 ans.
Documents généralement nécessaires
- Facture commerciale avec code marchandise, valeur et poids net
- Liste de colisage
- Rapport de vérification des émissions ou synthèse de vérification
- Formulaire de vérification de la tarification du carbone, lorsqu'une réduction est demandée
- Registres de production de l'installation qui a fabriqué les marchandises
- Déclaration d'importation britannique
Problèmes courants et comment les éviter
Que faire: Sans données réelles vérifiées, l'importateur peut utiliser des valeurs par défaut ; pour proposer vos propres chiffres, mesurez les émissions intrinsèques et faites-les vérifier de manière indépendante.
Que faire: Si vous êtes désigné sur la déclaration d'importation, vous êtes l'importateur pour le CBAM et devez vous enregistrer dès que vous atteignez 50 000 £ sur 12 mois glissants ou que vous prévoyez de les atteindre sous 30 jours.
Que faire: Vérifiez son code marchandise dans les listes sectorielles du HMRC ; le champ d'application est défini par le code marchandise.
Que faire: La réduction exige un prix du carbone déductible et un formulaire de vérification de la tarification du carbone rempli par un vérificateur approprié.
Que faire: Utilisez un seul jeu de données pour la facture et la liste de colisage ; les importateurs enregistrent le poids et la valeur de chaque importation CBAM.
Sources
- Factsheet: Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM) UK Government
- Check if you'll need to register for Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM) HM Revenue & Customs
- Check which goods are in scope of Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM) HM Revenue & Customs
- Check if you're classed as the importer for Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM) HM Revenue & Customs
- Work out the date you'll need to register for Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM) HM Revenue & Customs
- Imported Carbon Border Adjustment (CBAM) goods that may not contribute towards the registration threshold HM Revenue & Customs
- Keeping records for Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM) HM Revenue & Customs
Les règles changent souvent. Cette note est un conseil pratique fondé sur les sources ci-dessus, pas un avis juridique. Confirmez les exigences actuelles auprès de l'autorité compétente, de votre importateur ou d'un commissionnaire en douane agréé avant d'expédier.
Codes de port par pays
Notes de commerce
Questions fréquentes
Quand le UK CBAM démarre-t-il ?
Le 1er janvier 2027. La première période comptable court jusqu'au 31 décembre 2027, avec un paiement dû fin mai 2028 ; les périodes suivantes sont trimestrielles.
Quelles marchandises sont couvertes ?
Les marchandises des secteurs de l'aluminium, du ciment, des engrais, de l'hydrogène, et du fer et de l'acier, identifiées par code marchandise dans les listes du HMRC. Le verre et la céramique ne sont pas couverts à partir de 2027.
L'exportateur étranger paie-t-il le UK CBAM ?
En général, c'est l'importateur britannique qui paie, en tant que personne responsable de la déclaration en douane ou pour le compte de laquelle elle est faite. Un exportateur qui vend en DDP et qui est désigné sur la déclaration d'importation est l'importateur.
Quel est le seuil d'enregistrement ?
50 000 £ de marchandises CBAM sur 12 mois glissants, contrôlés le premier jour de chaque mois, ou 50 000 £ attendues dans les 30 jours suivants.
Quelles données d'émissions les acheteurs britanniques demanderont-ils ?
Le HMRC indique que les importateurs obtiennent les preuves auprès de leur fournisseur sous la forme d'un rapport de vérification ou d'une synthèse de vérification contenant les données d'émissions, et les conservent 6 ans. Les importateurs peuvent aussi utiliser des valeurs par défaut.
Le UK CBAM est-il le même que le EU CBAM ?
Non. Ce sont des mécanismes distincts, avec leurs propres règles, seuils et échéances ; les marchandises vendues sur les deux marchés doivent respecter chacun d'eux.
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