英国 CBAM 2027 年起出口商指南：涵盖货物、5 万英镑门槛、排放数据

UK CBAM 是什么，涵盖哪些货物

英国政府将自 2027 年 1 月 1 日起，对铝、水泥、化肥、氢和钢铁行业的货物实施碳边境调节机制。玻璃和陶瓷行业自 2027 年起不在范围内。HMRC 按行业公布商品编码清单，因此第一步是核对您货物的商品编码是否在清单上。

费用按每吨隐含排放量乘以 CBAM 费率计算，该费率反映英国碳排放交易体系（UK Emissions Trading Scheme，UK ETS）及其免费配额。进口商可以使用经独立核查的实际排放数据或默认排放值；如果隐含排放量在境外已被征收可抵扣的碳价，应缴额可以相应减少。

谁是进口商，以及 £50,000 门槛

承担责任的人是负责办理海关申报的人，或海关申报所代表的人。HMRC 的指引称，只要您在进口申报单上列名，即使是税务代理、货代、公路货运商（haulier）、报关行、快递运营商（express operator）或快速包裹运营商（fast parcel operator）代您申报货物，您也是进口商；进口商可以设立在英国境内，也可以设立在境外。因此，按 DDP 条件销售并在英国进口申报单上列名的出口商就是 CBAM 进口商。

过去 12 个月内已进口价值 £50,000 或以上的 CBAM 货物时，就需要登记，该条件在每月第一天按滚动方式核查；或者自您得知未来 30 天内将进口 £50,000 或以上货物之日起，也需要登记。

• 私人自用的货物和英国原产货物属于豁免，不计入门槛。
• 适用退回货物减免（returned goods relief）的再进口货物不计入。
• 享受全额减免的暂准进口（temporary admission）货物，以及处于进境加工（inward processing）、出境加工（outward processing）、自由港海关区域（freeport customs sites）、授权使用（authorised use）或海关仓储（customs warehousing）状态的货物不计入，除非这些货物在应缴关税的情况下被放行进入自由流通（free circulation）。
• 在符合条件的情况下，从北爱尔兰出口到欧盟、再进口回英国的欧盟货物（Union goods）不计入。

申报与缴款

首个核算期为一年，自 2027 年 1 月 1 日至 12 月 31 日，应在 2028 年 5 月底前缴款。此后的核算期按季度计算。

出口商应为英国买家准备什么

HMRC 告知进口商，排放证据将由其供应商以核查报告（verification report）或核查摘要（verification summary）的形式提供，其中载有相关排放数据，进口商必须将其保存 6 年。如果进口商就境外已缴纳的碳价申请减免，则需要由合适的核查机构填写碳定价核查表（carbon pricing verification form）。进口商还会保存 8 位商品编码及描述、纳税时点（tax point）的日期、每笔进口的价值和重量，以及任何豁免的证明。

• 对照 HMRC 的行业清单，确认每种产品的商品编码。
• 测算每种产品的隐含排放量并取得核查，以便向买家提供核查报告或摘要。
• 收集在您所在国家已缴纳碳价的证明，用于碳定价核查表。
• 在商业发票和装箱单上清楚注明商品编码、净重和价值。
• 如果按 DDP 销售，请计划在销售额达到门槛时自行登记 UK CBAM。