英国CBAM(2027年〜)輸出者向け:対象品目・5万ポンド基準・排出量データ

UK CBAMとは何か、どの物品が対象か

英国政府は2027年1月1日から、アルミニウム、セメント、肥料、水素、鉄鋼の各セクターの物品を対象に、炭素国境調整メカニズムを導入します。ガラスとセラミックのセクターは、2027年からは対象に含まれません。HMRCはセクターごとに商品コードのリストを公表しているため、最初に確認すべきは、貴社の物品の商品コードがリストにあるかどうかです。

課金は内包排出量1トンあたりのCBAM率で行われ、この率は英国排出量取引制度(UK Emissions Trading Scheme、UK ETS)とその無償割当を反映します。輸入者は、独立した検証を受けた実排出量データまたは排出量のデフォルト値を使用できます。内包排出量に海外で控除可能な炭素価格が課されていた場合は、納付額が減ることがあります。

誰が輸入者か、そして£50,000の基準

納付義務を負うのは、通関申告に責任を負う者、またはその者に代わって申告が行われる者です。HMRCのガイダンスによると、税務代理人、フォワーダー、陸送業者(haulier)、通関業者、エクスプレス事業者(express operator)、ファストパーセル事業者(fast parcel operator)が貴社に代わって物品を申告する場合でも、輸入申告に名前が記載されていれば貴社が輸入者であり、輸入者は英国の内外どちらに設立されていてもかまいません。したがって、DDPで販売し、英国の輸入申告に名前が記載されている輸出者がCBAMの輸入者です。

登録が必要になるのは、過去12か月間に£50,000以上のCBAM対象品を輸入した場合(毎月初日にローリング方式で確認)、または今後30日以内に£50,000以上を輸入することが分かった日からです。

• 私的使用の物品と英国原産の物品は免除され、基準額には算入されません。
• 返品物品救済(returned goods relief)を受ける再輸入品は算入されません。
• 全額免除の一時輸入(temporary admission)の物品、ならびに輸入加工(inward processing)、輸出加工(outward processing)、フリーポートの通関サイト(freeport customs sites)、承認使用(authorised use)、保税倉庫(customs warehousing)の下にある物品は算入されません。ただし、関税が課される状態で自由流通(free circulation)に置かれる場合は除きます。
• 一定の条件の下で、北アイルランドからEUへ輸出され、英国に再輸入されるEU域内物品(Union goods)は算入されません。

申告と納付

最初の会計期間は1年間で、2027年1月1日から12月31日までです。納付期限は2028年5月末です。その後の会計期間は四半期ごとになります。

英国のバイヤーに向けて輸出者が準備すべきこと

HMRCは輸入者に対し、排出量の証拠は、該当する排出量データを記載した検証報告書(verification report)または検証サマリー(verification summary)として供給者から入手し、6年間保管しなければならないと案内しています。輸入者が海外で支払った炭素価格について救済を請求する場合は、適格な検証者が作成した炭素価格検証フォーム(carbon pricing verification form)が必要です。輸入者はこのほか、8桁の商品コードと品名、課税時点(tax point)の日付、各輸入の価額と重量、適用除外の証拠も保管します。

• 各製品の商品コードを、HMRCのセクター別リストと照合して確認します。
• 各製品の内包排出量を測定して検証を受け、バイヤーに検証報告書またはサマリーを提供できるようにします。
• 炭素価格検証フォームのために、貴国で支払った炭素価格の証拠を集めます。
• コマーシャルインボイスとパッキングリストに、商品コード、正味重量、価額を明確に記載します。
• DDPで販売する場合は、売上が基準に達した時点で自らUK CBAMに登録する計画を立てます。