オランダへの輸出ガイド2026：付加価値税21%・第23条許可・EORI

関税と輸入VAT:税率、課税標準、第23条許可

オランダはEUの共通関税率表を適用するため、関税率はTARICで10桁コードにより確認し、有効な原産地証明のある物品については特恵税率もあわせて確認してください。関税は課税価格に対して課され、これは通常、支払った価格に、物品がEUに入る地点までの運賃と保険料を加えたものです(連合関税法典(Union Customs Code)第71条)。輸入VATは、国内取引に対するオランダのVATと同じ税率で課されます。標準税率の21%、または食料品、医薬品、書籍、新聞などの物品に適用される9%です。オランダ税関は、輸入関税がある場合はそれを含めた物品の価額に対してこれを課し、EUの他の国と同様に、仕向地までの付随費用が加算されます。

通常、輸入者は輸入VATをオランダ税関に納付し、後でVAT申告書で控除します。EU域外から頻繁に物品を輸入する事業者は、代わりにオランダ税務当局(Belastingdienst)に第23条許可(Article 23 permit)を申請できます。許可があれば、輸入時に納付する代わりに輸入VATをVAT申告書で申告するため、国境で現金が拘束されません。DDPで販売し、自ら輸入者となる場合は、まずオランダのVATについて助言を受けてください。仮に関税率を4%とした例:

• 課税価格、つまり価格にEU国境までの運賃と保険料を加えた額:10,000ユーロ。
• 関税4%:400ユーロ。
• 港からオランダ国内のバイヤーの倉庫までの輸送費(課税価格には含まれない):200ユーロ。
• 輸入VATの課税標準:10,000 + 400 + 200 = 10,600ユーロ。21%の輸入VAT:2,226ユーロ。
• 輸入時の支払額:2,626ユーロ。輸入者が第23条許可を持ち、VATをVAT申告書で申告する場合は、関税の400ユーロのみ。

EORI、通関申告、個別消費税と許可

すべての税関手続きにはEORI番号が必要で、オランダ税関がナショナルヘルプデスク(National Helpdesk)を通じて発行します。物品は、正しいHSコードで、通関業者(expediteur)、船会社、または輸入者自身がオランダ税関に申告します。申告者には、原産地を記載し、運賃と保険料を別個に表示したコマーシャルインボイスとパッキングリストを渡してください(TriplicateのEORI番号に関するノートを参照)。

関税とVATに加えて、酒類、たばこ、燃料にはオランダの個別消費税(excise duty)がかかり、植物、医薬品、飼料などの物品には輸入許可またはその他の承認が必要です。鉄鋼やセメントなど炭素集約型の物品の輸入者は、EUのCBAMに基づいてこれを報告します(TriplicateのCBAMに関するノートを参照)。消費者向け製品は、オランダ商品法(Warenwet)の一般的な安全規則とEUの製品安全規則を満たす必要があります。

消費者向け小包と包装負担金

オランダの消費者への販売にはEUの規則が適用されます。150ユーロ以下の貨物では、VATをIOSSまたはマーケットプレイスを通じて徴収でき、2026年7月1日から2028年7月1日まで、これらの貨物の通信販売には1品目あたり3ユーロの関税が課されます。150ユーロを超える場合、輸入VATは輸入時に納付します(TriplicateのEUへの輸出ガイドを参照)。

年間50,000 kgを超える包装をオランダ市場に出す企業は、旧称が包装廃棄物基金(Packaging Waste Fund)であるVerpactに登録し、包装の重量と数量を毎年報告し、包装廃棄物管理負担金を納付しなければなりません。これは、たとえばオンラインでオランダの消費者に直接販売する他国の企業にも適用されます。