出口荷兰指南 2026：增值税 21%、第 23 条许可、EORI

荷兰属于欧盟关税同盟，因此来自欧盟境外的货物须向荷兰海关（Douane）申报，并按 TARIC 的欧盟统一关税，就包含运至欧盟边境运费和保险费的价值缴纳关税。荷兰海关还按荷兰税率，就包含进口关税的货物价值征收进口 VAT，标准税率为 21%，食品、药品和书籍等货物为 9%。经常进口的进口商可以向荷兰税务局（Belastingdienst）申请第 23 条许可（Article 23 permit），在 VAT 申报表中申报进口 VAT，而不必在边境缴纳。每年向荷兰市场投放超过 50,000 kg 包装的企业，须在 Verpact 登记并缴纳包装缴费。

已对照官方信息来源核实：2026-10

概览

关税按 TARIC 适用欧盟统一关税，以运至欧盟边境的价值为基础

进口 VAT 税率标准税率 21%；食品、药品和书籍等货物为 9%

VAT 计税基础含进口关税的货物价值，加运至目的地的费用

第 23 条许可（Article 23 permit）经常进口的进口商在 VAT 申报表中申报进口 VAT，而不是向海关缴纳

EORI由荷兰海关通过其国家服务台（National Helpdesk）发放

申报通过报关行、船公司或进口商本人

消费税与许可酒类、烟草和燃料征收消费税；植物、药品和动物饲料等货物须有进口许可

包装每年超过 50,000 kg：在 Verpact 登记，每年申报并缴费

到岸成本与进口关税计算器: 荷兰 →

关税和进口 VAT：税率、计税基础和第 23 条许可

荷兰适用欧盟统一的海关税则，因此请在 TARIC 中按 10 位编码查询关税税率，对持有有效原产地证明的货物，还可一并查询优惠税率。关税按完税价格征收，通常是所付价格加上运至货物进入欧盟地点为止的运费和保险费（《联盟海关法典》（Union Customs Code）第 71 条）。进口 VAT 的税率与荷兰境内供应适用的 VAT 税率相同：标准税率 21%，或适用于食品、药品、书籍和报纸等货物的 9%。荷兰海关按货物价值（含任何进口关税）征收，与欧盟其他国家一样，运至目的地为止的附带费用也要计入。

进口商通常向荷兰海关缴纳进口 VAT，之后在 VAT 申报表中抵扣。经常从欧盟境外进口货物的企业，也可以向荷兰税务局（Belastingdienst）申请第 23 条许可（Article 23 permit）：持有许可后，企业在 VAT 申报表中申报进口 VAT，而不是在进口时缴纳，因此边境不会占用现金。如果您按 DDP 销售并自己担任进口商，请先咨询荷兰 VAT 顾问。按假设关税税率 4% 计算的示例：

完税价格，即价格加运至欧盟边境的运费和保险费：10,000 欧元。
关税 4%：400 欧元。
从港口到买方位于荷兰的仓库的运输费，不计入完税价格：200 欧元。
进口 VAT 计税基础：10,000 + 400 + 200 = 10,600 欧元；21% 的进口 VAT：2,226 欧元。
进口时缴纳：2,626 欧元；如果进口商持有第 23 条许可并在 VAT 申报表中申报 VAT，则只缴 400 欧元关税。

EORI、报关、消费税和许可

每项海关业务都需要 EORI 编码，由荷兰海关通过其国家服务台（National Helpdesk）发放。货物由报关行（expediteur）、船公司或进口商本人，按正确的 HS 编码向荷兰海关申报；请向申报人提供载明原产地、并分别列示运费和保险费的商业发票和装箱单（参见 Triplicate 关于 EORI 编码的说明）。

除关税和 VAT 外，酒类、烟草和燃料还须缴纳荷兰消费税（excise duty），植物、药品和动物饲料等货物需要进口许可或其他授权。进口钢铁、水泥等碳密集型货物的进口商，须按欧盟的 CBAM 申报（参见 Triplicate 关于 CBAM 的说明）。消费品必须符合荷兰《商品法》（Warenwet）的一般安全规定和欧盟产品安全规则。

消费者包裹与包装缴费

向荷兰消费者销售适用欧盟规则：对于价值不超过 150 欧元的货件，VAT 可通过 IOSS 或由电商平台代收；自 2026 年 7 月 1 日至 2028 年 7 月 1 日，这类货件的远程销售须按每个品目缴纳 3 欧元关税。超过 150 欧元的，进口 VAT 在进口时缴纳（参见 Triplicate 关于出口到欧盟的指南）。

每年向荷兰市场投放超过 50,000 kg 包装的企业，必须在 Verpact（前身为包装废弃物基金，Packaging Waste Fund）登记，每年申报其包装的重量和数量，并缴纳包装废弃物管理费。这也适用于直接向荷兰消费者销售（例如线上销售）的其他国家的企业。

操作步骤

查明 10 位 TARIC 编码和关税税率，并核实是否适用消费税、进口许可或 CBAM 申报。
商定贸易术语和进口商；询问荷兰买方是否持有第 23 条许可，并在按 DDP 报价前咨询荷兰 VAT 顾问。
确保进口商有 EORI 编码和申报人：报关行、船公司或进口商本人。
发送商业发票、装箱单和运输单据，载明原产地，并分别列示运费和保险费。
如果您直接向荷兰消费者销售，且每年向荷兰市场投放超过 50,000 kg 包装，请在 Verpact 登记。

通常需要准备的单证

商业发票，载明 EORI、HS 编码、原产地，并分别列示运费和保险费
装箱单
提单、空运单或 CMR
用于享受优惠税率的原产地证明
植物、药品或动物饲料等货物的进口许可

常见问题及预防方法

荷兰买方须在边境缴纳进口 VAT，无力垫付这笔现金。

应对方法: 经常进口的进口商可以向荷兰税务局申请第 23 条许可，在 VAT 申报表中申报进口 VAT。

货物因缺少进口许可而被扣留。

应对方法: 发运前核实植物、药品或动物饲料等货物是否需要许可，并将许可发送给申报人。

海关因漏计运费而调整了完税价格。

应对方法: 按实际支付的价格开具发票，并分别列示运至欧盟边境的运费和保险费。

境外网店向荷兰消费者大量销售，却未登记其包装。

应对方法: 每年包装超过 50,000 kg 时，请在 Verpact 登记，每年申报包装并缴费。

信息来源

VAT rates and exemptions Business.gov.nl (Netherlands Enterprise Agency)
Importing products from a non-EU country Business.gov.nl (Netherlands Enterprise Agency)
These are the VAT rules when trading with the UK Netherlands Chamber of Commerce (KVK)
Taxes on imported goods Government of the Netherlands
Packaging waste management contribution Business.gov.nl (Netherlands Enterprise Agency)
Imposta sul valore aggiunto European Commission, Access2Markets
Regulation (EU) No 952/2013 laying down the Union Customs Code (Article 71) EUR-Lex, Publications Office of the EU
Guidance and legal text on temporary flat fee on low-value imports which will apply until 1 July 2028 European Commission, DG TAXUD

规则常有变化。本笔记基于上述信息来源提供实务指引，不构成法律意见。发运前请向主管机构、您的进口商或有资质的报关行确认现行要求。

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常见问题

荷兰的进口 VAT 税率是多少？

与荷兰 VAT 相同：标准税率 21%，食品、药品和书籍等货物为 9%，由荷兰海关按含进口关税的价值征收。

什么是第 23 条许可？

荷兰税务局发放的许可，使经常进口的进口商可以在 VAT 申报表中申报进口 VAT，而不是在进口时向荷兰海关缴纳。

如何在荷兰获得 EORI 编码？

荷兰海关通过其国家服务台（National Helpdesk）发放 EORI 编码。如果荷兰买方或其报关行申报货物，非欧盟卖家通常不需要。

荷兰的包装缴费由谁承担？

每年向荷兰市场投放超过 50,000 kg 包装的企业，包括直接向荷兰消费者销售的境外企业。它们在 Verpact 登记，每年申报并缴费。