Exportar para os Países Baixos em 2026: IVA 21%, licença do artigo 23, EORI

Imposto de importação e IVA de importação: alíquotas, base e a licença do artigo 23

Os Países Baixos aplicam a tarifa aduaneira comum da UE, então consulte a alíquota do imposto na TARIC pelo código de 10 dígitos, junto com qualquer alíquota preferencial para mercadorias com prova de origem válida. O imposto incide sobre o valor aduaneiro, normalmente o preço pago mais o frete e o seguro até o ponto em que as mercadorias entram na UE (Código Aduaneiro da União, artigo 71). O IVA de importação é cobrado pelas mesmas alíquotas do IVA neerlandês sobre as entregas: 21%, a alíquota geral, ou 9%, que abrange mercadorias como produtos alimentícios, medicamentos, livros e jornais. A alfândega neerlandesa o cobra sobre o valor das mercadorias incluindo eventuais impostos de importação; como no resto da UE, somam-se as despesas acessórias até o local de destino.

Os importadores costumam pagar o IVA de importação à alfândega neerlandesa e deduzi-lo depois na sua declaração de IVA. Uma empresa que importa com frequência mercadorias de fora da UE pode, em vez disso, pedir uma licença do artigo 23 à Administração Tributária neerlandesa (Belastingdienst): com a licença, ela declara o IVA de importação na sua declaração de IVA em vez de pagá-lo na importação, de modo que não fica dinheiro imobilizado na fronteira. Se você vende em DDP e atua você mesmo como importador, busque antes orientação sobre o IVA neerlandês. Exemplo com uma alíquota de imposto suposta de 4%:

• Valor aduaneiro, o preço mais frete e seguro até a fronteira da UE: EUR 10.000.
• Imposto de importação a 4%: EUR 400.
• Transporte do porto até o armazém do comprador nos Países Baixos, que não está no valor aduaneiro: EUR 200.
• Base do IVA de importação: 10.000 + 400 + 200 = EUR 10.600; IVA de importação a 21%: EUR 2.226.
• Pago na importação: EUR 2.626, ou apenas o imposto de EUR 400 se o importador tiver uma licença do artigo 23 e declarar o IVA na sua declaração de IVA.

EORI, a declaração aduaneira, impostos especiais e licenças

Toda operação aduaneira exige um número EORI, que a alfândega neerlandesa emite por meio do seu Helpdesk Nacional. As mercadorias são declaradas à alfândega neerlandesa por um despachante aduaneiro (expediteur), pelo armador ou pelo próprio importador, sob o código HS correto; entregue ao declarante a sua fatura comercial e o packing list com a origem e com frete e seguro informados separadamente (veja a nota da Triplicate sobre números EORI).

Além do imposto de importação e do IVA, aplicam-se os impostos especiais de consumo neerlandeses sobre bebidas alcoólicas, tabaco e combustíveis, e mercadorias como plantas, medicamentos e ração animal exigem uma licença de importação ou outra autorização. Os importadores de mercadorias de alta intensidade de carbono, como aço e cimento, as declaram no âmbito do CBAM da UE (veja a nota da Triplicate sobre o CBAM). Os produtos de consumo devem cumprir as regras gerais de segurança da Lei neerlandesa de mercadorias (Warenwet) e as regras de segurança de produtos da UE.

Encomendas de consumidor e a contribuição de embalagens

As vendas a consumidores neerlandeses seguem as regras da UE: para remessas de até EUR 150, o IVA pode ser cobrado pelo IOSS ou pelo marketplace, e de 1º de julho de 2026 a 1º de julho de 2028 as vendas à distância nessas remessas pagam um imposto de importação de EUR 3 por item. Acima de EUR 150, o IVA de importação é devido na importação (veja o guia da Triplicate sobre exportar para a UE).

Uma empresa que coloca mais de 50.000 kg de embalagens por ano no mercado neerlandês deve se registrar na Verpact, antigo Fundo de Resíduos de Embalagens, informar todo ano o peso e a quantidade de suas embalagens e pagar uma contribuição para a gestão de resíduos de embalagens. Isso vale também para uma empresa de outro país que venda diretamente, por exemplo on-line, a consumidores neerlandeses.