如何出口到欧盟：非欧盟卖家分步指南

谁来进口：报关人、代理人与 EORI

欧盟法律没有进口商（importer of record）这一概念，核心角色是报关人，即以自己名义提交海关申报单的人，或以其名义提交申报单的人。报关人原则上须设立在欧盟境内（《联盟海关法典》（Union Customs Code）第 170 条），仅有过境、暂准进口以及海关认为合理的偶发性申报等有限例外。报关代理人可以直接代理，即以您的名义行事；也可以间接代理，即以自己的名义代表您行事（第 18 条）。在直接代理下，您仍是报关人，因此按 DDP 条件销售的非欧盟卖家通常使用设立在欧盟的间接代理人，此时双方均须承担缴纳关税的义务（参见 Triplicate 关于进口商（importer of record）的说明）。

报关人须持有 EORI 编码。每一家设立在欧盟的经济经营者都必须注册（第 9 条），一家企业只能持有一个有效的 EORI，在所有欧盟国家通用。非欧盟企业并无仅为向欧盟买家销售而取得 EORI 的一般义务：只有在自行提交报关单、进境或出境预申报单、临时存放申报单之前，或作为承运人行事时才需注册，且只需在其首次办理海关业务的欧盟国家注册一次。VAT 编号不是 EORI，因此请通过欧盟委员会的 EORI 验证服务核实买方的编码（参见 Triplicate 关于 EORI 编码的说明）。由谁来进口，取决于贸易术语和销售类型：

• DAP、FCA、FOB 或 EXW：由欧盟买方或其报关行以自己的 EORI 申报货物，并缴纳关税和进口 VAT。
• DDP：由您通过书面指定的欧盟间接代理人承担；须约定进口商栏和报关人栏填写谁的 EORI。ICC 建议无法履行 DDP 义务的卖家改用 DAP 或 DPU。
• 价值不超过 150 欧元的消费者包裹：VAT 通过您的 IOSS 注册或电商平台处理；请将 IOSS 编号告知承运人或邮政运营商。消费者通常无需 EORI。

完税价格、TARIC 编码与原产地

关税按完税价格征收，完税价格通常是成交价格，即实际支付或应付的价格，加上价格中未包含的、由买方承担的费用，例如销售佣金、包装费、协助（assists）以及作为销售条件支付的特许权使用费。欧盟还会加上货物运抵欧盟入境地点为止的运输、保险及相关费用，即 CIF 类价值（《联盟海关法典》第 71 条），边境之后的运输费用不计入。即使是 CIF 或 DDP 价格，也请在发票上将运费和保险费分别列明，以便海关只计入运至边境的费用。

关税税率取决于税则编码和原产国。编码的前 6 位是协调制度（HS）；欧盟联合税则（Combined Nomenclature）使用 8 位，TARIC 使用 10 位，申报时使用欧盟的完整编码，而不是您本国的出口编码。请在 TARIC 中查询该编码的关税及优惠税率；为在发货前确保准确，可申请有效期为 3 年的欧盟约束性关税归类信息（binding tariff information）。

非优惠原产地通常是完成最后一次实质性改变的国家（在欧盟，是最后一次经济上合理的实质性加工，《联盟海关法典》第 60 条），因此仅在另一国重新包装或重贴标签的货物仍保留原有原产地。贸易协定下的较低税率取决于优惠原产地及其专门的证明，详见下文。

进口 VAT、IOSS 与消费者包裹的 3 欧元关税

进口 VAT 在关税之外，按进口所在国的税率征收。已进行 VAT 登记的企业买方通常可以抵扣，消费者则不能。如果您按 DDP 条件销售并自行承担进口 VAT，则您之后向买方的销售被视为发生在该国，因此通常需要在当地办理 VAT 登记；报价 DDP 之前，请先咨询当地 VAT 顾问。

对于固有价值（不含运输和保险费用的货物价格，除非这些费用已包含在价格中且未单独列明）不超过 150 欧元的货件，在向消费者的远程销售中，进口一站式服务（Import One-Stop Shop，IOSS）允许您通过一次注册，在结账时收取欧盟 VAT。此时进口环节免征 VAT，客户收货时无需缴纳 VAT；消费税商品除外。设立在欧盟境外的卖家须指定一名设立在欧盟境内的中介人（intermediary），由其承担 VAT 责任；但若卖家设立在与欧盟签有 VAT 互助协定的国家并从该国发货，则无此要求。如果由电商平台促成销售，该平台即视为视同供应商（deemed supplier），负责收取 VAT。IOSS 编号（IM 加 10 位数字）是 VAT 编号，不是 EORI，请告知承运人。超过 150 欧元的部分，VAT 在进口时缴纳。

理事会条例（Council Regulation）(EU) 2026/382 取消了 150 欧元的关税减免。自 2026 年 7 月 1 日至 2028 年 7 月 1 日，价值不超过 150 欧元的货件在远程销售中，无论采用何种 VAT 方式，均须按每个品目缴纳 3 欧元关税。品目是指归入同一税则分类的货物：5 件 T 恤算作 1 个品目，1 件 T 恤加 1 块手表算作 2 个品目。由报关人缴纳；自 2026 年 11 月 1 日起，此类申报须包含产品识别信息。另外，2026 年 9 月 21 日，欧盟委员会通过了一项授权法案（delegated act），对任何价值的远程销售设定每个品目 2 欧元的处理费，预计将在 2026 年 11 月 1 日前开始施行；请核实具体施行日期。

优惠关税：原产地声明、REX 与 EUR.1

欧盟贸易协定或欧盟 GSP 项下的减税或免税，仅在货物符合该协定的原产地规则、且进口商持有协定规定的确切形式证明时才适用；没有有效证明，应按标准税率预期。商会签发的非优惠原产地证书只说明货物产于何处，不带来关税减免，仅在进口国、合同或信用证要求时才需要。欧盟优惠原产地证明的主要形式如下（参见 Triplicate 关于原产地证书的说明）：

• 原产地声明（statement on origin）：由出口商在发票或其他商业单据上按协定规定的确切措辞作出，如欧盟-日本、欧盟-英国协定（欧盟-加拿大协定称之为 origin declaration）。没有 REX 注册或核准出口商资格时，仅限于 6,000 欧元以内的货件；在欧盟-英国协定下，英国出口商使用其 EORI 作为出口商参考号。
• 核准出口商作出的原产地声明（origin declaration），如欧盟-韩国协定。
• EUR.1 货物移动证书：许多协定下由海关签注；在英国由商会或 Institute of Chartered Shipbrokers 签发。EUR.1 在出现错误或遗漏后可事后签发。
• 欧盟 GSP：受惠国出口商在 REX 注册并出具原产地声明；若货件中原产货物价值不超过 6,000 欧元，则无需 REX。自 2021 年 1 月 1 日起，其主管机构不得再为欧盟出具 Form A。

产品规则：化妆品、产品安全与木质包装

化妆品适用 Regulation (EC) No 1223/2009。只有拥有设立在欧盟境内的责任人（Responsible Person，RP）的产品才可投放市场，因此欧盟境外的公司不能担任 RP：对于进口产品，由进口商担任，除非进口商以书面授权指定另一名设立在欧盟的人士。RP 持有含安全报告的产品信息档案（PIF），在最后一批产品投放市场后保存 10 年，并在销售前通过 CPNP 门户逐款备案；一次免费备案即覆盖整个欧盟。标签须标明 RP 的名称和地址、原产国、按通用术语表名称列出的成分、保质期或开封后使用期限、注意事项、批号和用途，并使用各成员国规定的语言。自 2026 年 7 月 31 日起投放市场的产品，须采用扩展后的香精过敏原标签要求（参见 Triplicate 关于化妆品出口欧盟的说明）。

自 2024 年 12 月 13 日起，《通用产品安全条例》（GPSR）要求每款产品都有一名设立在欧盟的经济经营者，并在产品、包装、包裹或随附文件上标明其名称、邮政地址和电子地址，同时标注制造商信息及型号或批号。网上商品页面须显示制造商、欧盟责任人、产品识别信息、图片和警示内容。玩具、电气设备、机械、个人防护装备（PPE）及其他受管制产品还须加贴 CE 标志，并保存符合性声明和技术文件 10 年。受禁止或限制的货物不能使用简化的低价值（H7）申报；德国要求含内容物的包装材料（包括运输纸箱）在首次投放德国市场前须完成 LUCID 注册。

来自欧盟境外的实木包装，如托盘、木箱和垫木，必须按 ISPM 15 去皮、处理并加施标识（Regulation (EU) 2016/2031）。完全由胶合板、OSB 或其他再加工木材，或由塑料、金属制成的包装无需 ISPM 15 处理，但其上的实木滑木或垫块仍需处理。到 2026 年 12 月 31 日之前，来自白俄罗斯、中国和印度、装载板岩、石材、瓷砖和铝板等货物的木质包装，至少有 15% 的货件会被查验（参见 Triplicate 关于 ISPM 15 木质包装的说明）。

单证、预申报数据、新海关法典与英国

欧盟法律没有规定发票格式。商业发票是一种证明文件，报关人必须持有，并在提交申报单时可供海关查阅，在欧盟法律要求或海关要求时予以提交（《联盟海关法典》第 163 条）。报关行从发票上获取价格、币种、交货条件、原产地和费用，因此请提供核心栏目，各方持有 EORI 编码的也一并填写，并用同一份数据制作装箱单；Triplicate 的免费生成工具可同时生成两者（参见 Triplicate 关于商业发票要求的说明）。

货物抵达前，由承运人（有时是货代或邮政运营商）针对所有运输方式在进境安全系统 2（Import Control System 2，ICS2）中提交进境预申报单（entry summary declaration），航空货物的部分数据须在装机前提交。请提供欧盟收货人的 EORI；若其没有 EORI，则提供完整地址，并给出准确的货物描述：ICS2 设有不得单独用作货物描述的禁用词（stop words）清单，描述含糊会导致信息补充要求、禁止装运（do-not-load）通知或处罚。新的《联盟海关法典》，即条例 (EU) 2026/2108，已于 2026 年 9 月 20 日生效，并自 2027 年至 2034 年分阶段适用。它要求非欧盟平台和卖家对通关手续及关税负责，其海关数据中心（Customs Data Hub）将于 2028 年向电商开放，届时正常关税税率预计将取代 3 欧元关税，请留意变化。

大不列颠自脱欧以来有自己的规则：GB EORI、设立在英国并为非英国进口商间接代理的代理人、对化妆品等货物征收 20% 的进口 VAT，并且化妆品须有英国责任人并完成 SCPN 备案。北爱尔兰使用 XI EORI 编码并遵循欧盟化妆品规则，须有设在北爱尔兰或欧盟的 RP 并完成 CPNP 备案（参见 Triplicate 关于化妆品出口英国的说明）。