出口法国指南 2026：增值税 20%、进口增值税自行申报、EORI、IDU

关税和进口 VAT：税率、计税基础和 autoliquidation

法国适用欧盟统一的海关税则，因此请在 TARIC 中按 10 位编码查询关税税率，对持有有效原产地证明的货物，还可一并查询优惠税率。关税按完税价格征收，通常是所付价格加上运至货物进入欧盟地点为止的运费和保险费（《联盟海关法典》（Union Customs Code）第 71 条）。进口 VAT 按法国税率征收：标准税率 20% 适用于大多数货物和服务，10% 和 5.5% 适用于列明的货物和服务，其中 5.5% 涵盖食品；特殊税率 2.1% 主要适用于由社会保障报销的药品。法国海关（DGDDI）规定，进口 VAT 的计税基础为完税价格加进口关税，再加佣金、包装费以及运至第一目的地的运输费和保险费等费用。

自 2022 年 1 月 1 日起，进口 VAT 的自行申报，即 autoliquidation，对所有在法国办理了 VAT 识别登记的企业为强制性，并自动适用。进口商的法国欧盟内部 VAT 编号必须有效，并载明于进口申报单（Delta G 或 Delta X 中为代码 1008，Delta H7 中为参考号 FR7）。这样，进口 VAT 就不再向海关缴纳：它在按月或按季度提交的 CA3 VAT 申报表中申报，该申报表由法国海关预先填入进口 VAT 金额，并按一般规则在其中抵扣。没有有效法国 VAT 编号的企业，须先联系税务局取得编号，才能使用 autoliquidation。如果您按 DDP 销售并自己担任进口商，请先咨询法国 VAT 顾问。按假设关税税率 4% 计算的示例：

• 完税价格，即价格加运至欧盟边境的运费和保险费：10,000 欧元。
• 关税 4%：400 欧元，进口时缴纳。
• 从欧盟港口到买方位于法国的仓库的运输费，不计入完税价格：200 欧元。
• 进口 VAT 计税基础：10,000 + 400 + 200 = 10,600 欧元；20% 的进口 VAT：2,120 欧元。
• 适用 autoliquidation 时，法国进口商在 CA3 申报表中申报这 2,120 欧元，而不是在边境缴纳。

EORI、报关与消费者包裹

法国进口商或其报关行使用其 EORI 编码申报货物。法国海关通过其在线服务 SOPRANO 免费发放 EORI 编码；法国公司的编码为 FR 加其 SIREN。设立在欧盟境外、将在法国办理海关手续且没有其他欧盟国家 EORI 的企业，也可以注册，需提供公司注册摘录（Kbis）或同等文件，以及其首次海关业务将在法国进行的证明。新的 EORI 编码在签发 24 小时后生效（参见 Triplicate 关于 EORI 编码的说明）。

向法国消费者销售适用欧盟规则。对于价值不超过 150 欧元的货件，VAT 可通过 IOSS 或由电商平台代收；自 2026 年 7 月 1 日至 2028 年 7 月 1 日，这类货件的远程销售须按每个品目缴纳 3 欧元关税。超过 150 欧元的，进口 VAT 在进口时缴纳（参见 Triplicate 关于出口到欧盟的指南）。

法语标签和单据

1994 年 8 月 4 日关于使用法语的法律，即 loi Toubon，其第 2 条要求货物和产品的名称、报价、介绍、使用说明、质保范围和条件的说明，以及发票和收据，都须使用法语。法语旁边可以并列其他语言。消费者保护机构（DGCCRF）在流通的各个环节（包括线上销售）都会检查这一点，法国海关在货物进口清关时也会检查法语标注，因此请在货物发运前准备好法语标签和使用说明。

GPSR、CE 标志和化妆品法规等欧盟产品规则，与欧盟其他国家一样适用（参见 Triplicate 关于出口到欧盟的指南）。

生产者延伸责任：REP 唯一标识符（IDU）

法国对 17 类产品实行生产者延伸责任（REP）体系，包括电气和电子设备、电池、玩具、纺织品和鞋类、家具、运动和休闲用品，以及家庭包装和纸张等。生产者通常通过加入经批准的 éco-organisme（生产者责任组织）并缴纳其生态分摊费（eco-contribution）来履行 REP 义务。将这些产品投放法国市场的生产者会登记在 ADEME 的 SYDEREP 系统中；自 2022 年 1 月 1 日起，每个生产者对其所属的每个 REP 体系，都有一个由 ADEME 生成的唯一标识符（IDU）。

IDU 必须标明在提供给买方的一般销售条款或其他合同文件中，生产者有网站的，还须标明在网站上。在线平台必须保存其卖家 IDU 的登记册，并对无法证明已履行义务的卖家承担 REP 义务，因此在您能在法国销售之前，平台可能会要求您提供 IDU。