フランスへの輸出ガイド2026：付加価値税20%・輸入VATの自己申告・EORI・IDU

関税と輸入VAT:税率、課税標準、autoliquidation

フランスはEUの共通関税率表を適用するため、関税率はTARICで10桁コードにより確認し、有効な原産地証明のある物品については特恵税率もあわせて確認してください。関税は課税価格に対して課され、これは通常、支払った価格に、物品がEUに入る地点までの運賃と保険料を加えたものです(連合関税法典(Union Customs Code)第71条)。輸入VATはフランスの税率で課されます。ほとんどの物品とサービスには標準税率の20%が適用され、列挙された物品とサービスには10%と5.5%が適用されます。5.5%には食料品が含まれます。主に社会保障で償還される医薬品には特別税率の2.1%が適用されます。フランス税関(DGDDI)は、輸入VATの課税標準を、課税価格に輸入関税と、手数料、梱包費、最初の仕向地までの輸送費や保険料などの費用を加えた額と定めています。

2022年1月1日から、輸入VATの自己申告、すなわちautoliquidationは、フランスでVAT上の識別を受けているすべての事業者に義務づけられ、自動的に適用されます。輸入者のフランスのEU域内VAT番号は有効でなければならず、輸入申告書に記載する必要があります(Delta GまたはDelta Xではコード1008、Delta H7では参照番号FR7)。その場合、輸入VATは税関に納付せず、フランス税関が輸入VATの金額をあらかじめ入力する月次または四半期のCA3のVAT申告書で申告し、通常のルールに従って同じ申告書で控除します。フランスの有効なVAT番号を持たない事業者は、autoliquidationを利用する前に、税務署に連絡して番号を取得する必要があります。DDPで販売し、自ら輸入者となる場合は、まずフランスのVATについて助言を受けてください。仮に関税率を4%とした例:

• 課税価格、つまり価格にEU国境までの運賃と保険料を加えた額:10,000ユーロ。
• 関税4%:400ユーロ。輸入時に納付。
• EUの港からフランス国内のバイヤーの倉庫までの輸送費(課税価格には含まれない):200ユーロ。
• 輸入VATの課税標準:10,000 + 400 + 200 = 10,600ユーロ。20%の輸入VAT:2,120ユーロ。
• autoliquidationを適用すると、フランスの輸入者は2,120ユーロを国境で支払う代わりにCA3申告書で申告します。

EORI、通関申告と消費者向け小包

フランスの輸入者またはその通関業者は、輸入者のEORI番号を用いて物品を申告します。フランス税関は、オンラインサービスSOPRANOを通じてEORI番号を無料で発行しており、フランス企業の番号はFRにSIRENを続けたものです。EU域外に拠点を置く事業者で、フランスで通関手続きを行う予定があり、他のEU加盟国のEORIを持たない場合も、会社登記簿の抄本(Kbis)またはそれに相当する書類と、最初の税関手続きがフランスで行われることの証明を添えて登録できます。新しいEORI番号は、発行の24時間後に有効になります(TriplicateのEORI番号に関するノートを参照)。

フランスの消費者への販売にはEUの規則が適用されます。150ユーロ以下の貨物では、VATをIOSSまたはマーケットプレイスを通じて徴収でき、2026年7月1日から2028年7月1日まで、これらの貨物の通信販売には1品目あたり3ユーロの関税が課されます。150ユーロを超える場合、輸入VATは輸入時に支払います(TriplicateのEUへの輸出ガイドを参照)。

ラベルと書類はフランス語で

フランス語の使用に関する1994年8月4日の法律、いわゆるloi Toubonの第2条は、物品と製品の品名、販売の申し出、説明、使用説明書、保証の範囲と条件の説明、ならびにインボイスと領収書にフランス語を使うことを求めています。フランス語と並べて他の言語を表示しても構いません。消費者保護当局(DGCCRF)は、オンライン販売を含め流通のあらゆる段階でこれを確認し、フランス税関も輸入通関の際にフランス語表示を確認するため、出荷前にフランス語のラベルと使用説明書を用意してください。

GPSR、CEマーキング、化粧品規則などのEUの製品規則は、EUの他の国と同じように適用されます(TriplicateのEUへの輸出ガイドを参照)。

拡大生産者責任:REPの固有識別番号(IDU)

フランスは17の製品カテゴリーについて拡大生産者責任(REP)制度を運用しており、電気・電子機器、電池、玩具、繊維と履物、家具、スポーツ・レジャー用品、家庭用の包装と紙などが含まれます。生産者は通常、承認されたéco-organisme(生産者責任組織)に加入し、そのエコ分担金(eco-contribution)を支払うことでREPの義務を果たします。これらの製品をフランス市場に出す生産者はADEMEのSYDEREPシステムに登録され、2022年1月1日からは、各生産者が該当するREP制度ごとに、ADEMEが生成する固有識別番号(IDU)を持っています。

IDUは、バイヤーに渡す一般販売条件その他の契約書類に、また生産者にウェブサイトがある場合はそこにも、記載しなければなりません。オンラインのマーケットプレイスは出品者のIDUの登録簿を保管し、義務を果たしていることを示せない出品者に代わってREPの義務を負うため、フランスで販売する前にマーケットプレイスからIDUを求められることがあります。