出口瑞典指南 2026：增值税 25%、食品 6%、进口增值税、EORI

关税和进口 VAT：税率和计税基础

瑞典适用欧盟统一的海关税则，因此请在 TARIC 中按 10 位编码查询关税税率，对持有有效原产地证明的货物，还可一并查询优惠税率。关税按完税价格征收，通常是所付价格加上运至货物进入欧盟地点为止的运费和保险费（《联盟海关法典》（Union Customs Code）第 71 条）。进口 VAT 的计税基础是完税价格，加上关税和其他国家税款或费用，再加上从入境地点到最终目的地的包装、运输和保险等间接费用。

进口 VAT 按瑞典税率征收。大多数货物按 25% 征税，包括葡萄酒和烈酒。12% 适用于酒店客房、餐饮服务和部分维修等，6% 适用于图书、门票和客运等。自 2026 年 4 月 1 日起，食品按 6% 征税。按假设关税税率 4% 计算的示例：

• 完税价格，即价格加运至欧盟边境的运费和保险费：10,000 欧元。
• 关税 4%：400 欧元。
• 从入境地点到瑞典买方的运输费，不计入完税价格：200 欧元。
• 进口 VAT 计税基础：10,000 + 400 + 200 = 10,600 欧元；25% 的进口 VAT：2,650 欧元。
• 已进行 VAT 登记的进口商在其 VAT 申报表中申报这 2,650 欧元，并可在同一申报表中抵扣；未在瑞典进行 VAT 登记的进口商则向瑞典海关缴纳。

谁缴纳进口 VAT：Skatteverket 还是瑞典海关

如果进口商已在瑞典进行 VAT 登记，则在瑞典海关开具海关账单或海关收据的申报期的 VAT 申报表中，向瑞典税务局申报并缴纳进口 VAT。计税金额（以瑞典克朗计）填入第 50 栏，销项 VAT 按税率填入第 60 至 62 栏，可抵扣的进项 VAT 填入第 48 栏，因此对于可全额抵扣的企业，进口时无需垫付现金。如果进口商未在瑞典进行 VAT 登记，则向瑞典海关缴纳进口 VAT，瑞典海关还对所有为私人用途进口的货物征收 VAT。

对出口商来说，这意味着按 DAP 或 FCA 条件进口的、已进行 VAT 登记的瑞典买方，在边境无需缴纳进口 VAT。如果您按 DDP 销售并自己担任进口商，却没有瑞典 VAT 登记，则须向瑞典海关缴纳进口 VAT；请先咨询瑞典 VAT 顾问（参见 Triplicate 关于欧洲进口增值税递延缴纳的说明）。

EORI 与消费者包裹

瑞典的 EORI 编码是国家代码 SE 加企业注册号，例如 SE5512345678。通过瑞典海关的网络表格申请，免费，大多数申请在一小时内自动处理。代表外国企业提交的申请不需要瑞典 e-ID，但由人工处理，最长可能需要五个工作日。如果由瑞典买方或其报关行申报货物，非欧盟卖家通常不需要（参见 Triplicate 关于 EORI 编码的说明）。

向瑞典消费者销售适用欧盟规则：对于价值不超过 150 欧元的货件，VAT 可通过 IOSS 或由电商平台代收；自 2026 年 7 月 1 日至 2028 年 7 月 1 日，这类货件的远程销售须按每个品目缴纳 3 欧元关税。超过 150 欧元的，由瑞典海关征收进口 VAT（参见 Triplicate 关于出口到欧盟的指南）。