出口芬兰指南 2026：增值税 25.5%、食品 13.5%、进口增值税、EORI

关税和进口 VAT：税率和计税基础

芬兰适用欧盟统一的海关税则，因此请在 TARIC 中按 10 位编码查询关税税率，对持有有效原产地证明的货物，还可一并查询优惠税率。关税按完税价格征收，通常是所付价格加上运至货物进入欧盟地点为止的运费和保险费（《联盟海关法典》（Union Customs Code）第 71 条）。进口 VAT 的计税基础是完税价格加关税，再加运至芬兰境内目的地的运输费。

进口 VAT 按芬兰税率征收。一般税率自 2024 年 9 月 1 日起为 25.5%，适用于大多数货物，包括服装、酒类、烟草、建筑材料和新车。较低税率自 2026 年 1 月 1 日起为 13.5%，适用于食品、药品、图书、卫生用品和婴儿纸尿裤，10% 适用于报纸和杂志。按假设关税税率 4% 计算的示例：

• 完税价格，即价格加运至欧盟边境的运费和保险费：10,000 欧元。
• 关税 4%：400 欧元。
• 从入境地点到芬兰境内目的地的运输费，不计入完税价格：200 欧元。
• 进口 VAT 计税基础：10,000 + 400 + 200 = 10,600 欧元；25.5% 的进口 VAT：2,703 欧元。
• 已进行 VAT 登记的进口商在其定期 VAT 申报表中申报这 2,703 欧元，并在同一申报表中抵扣；未登记的进口商则向芬兰海关缴纳。

谁缴纳进口 VAT：芬兰税务局还是芬兰海关

自 2018 年 1 月 1 日起，如果进口商在进口申报获得批准时已进行 VAT 登记，且为经营目的进口货物，则向芬兰税务局（Vero）申报进口 VAT。进口 VAT 填入定期 VAT 申报表，进口商同时在其中作为进项 VAT 抵扣，因此在边境无需垫付现金。个人和未进行 VAT 登记的公司，则向芬兰海关（Tulli）缴纳进口 VAT。

对出口商来说，这意味着按 DAP 或 FCA 条件进口的、已进行 VAT 登记的芬兰买方，在边境无需缴纳进口 VAT。如果您按 DDP 销售并自己担任进口商，却没有芬兰 VAT 登记，则须向芬兰海关缴纳进口 VAT；请先咨询芬兰 VAT 顾问（参见 Triplicate 关于欧洲进口增值税递延缴纳的说明）。

EORI、奥兰群岛与消费者包裹

在芬兰设立的企业，通过芬兰海关的 EORI 编码登记服务（EORI Number Registration Service）申请 EORI 编码，编码为 FI 加企业识别码（Business ID），例如 FI1234567-8。海关建议在首次报关至少两个工作日前申请。在欧盟境外设立的企业，使用 730 表格（Application – EORI registration，EORI 登记申请）申请，须以拉丁字母填写，并通过安全电子邮件发送给芬兰海关。如果由芬兰买方或其报关行申报货物，非欧盟卖家通常不需要（参见 Triplicate 关于 EORI 编码的说明）。

奥兰群岛与芬兰本土之间设有税收边界，因此在两者之间运输的货物适用单独的 VAT 规则；向奥兰报价前请先核实。向芬兰本土消费者销售适用欧盟规则：对于价值不超过 150 欧元的货件，VAT 可通过 IOSS 或由电商平台代收；自 2026 年 7 月 1 日至 2028 年 7 月 1 日，这类货件的远程销售须按每个品目缴纳 3 欧元关税（参见 Triplicate 关于出口到欧盟的指南）。