フィンランドへの輸出ガイド2026：付加価値税25.5%・食品13.5%・輸入VAT・EORI

関税と輸入VAT:税率と課税標準

フィンランドはEUの共通関税率表を適用するため、関税率はTARICで10桁コードにより確認し、有効な原産地証明のある物品については特恵税率もあわせて確認してください。関税は課税価格に対して課され、これは通常、支払った価格に、物品がEUに入る地点までの運賃と保険料を加えたものです(連合関税法典(Union Customs Code)第71条)。輸入VATの課税標準は、課税価格に関税を加え、さらにフィンランド国内の仕向地までの輸送費を加えた額です。

輸入VATはフィンランドの税率に従います。一般税率は2024年9月1日から25.5%で、衣料品、酒類、たばこ、建築資材、新車を含む大半の物品に適用されます。軽減税率は2026年1月1日から13.5%で、食品、医薬品、書籍、衛生用品、乳児用おむつが対象となり、10%は新聞と雑誌に適用されます。仮に関税率を4%とした例:

• 課税価格、つまり価格にEU国境までの運賃と保険料を加えた額:10,000ユーロ。
• 関税4%:400ユーロ。
• 入域地点からフィンランド国内の仕向地までの輸送費(課税価格には含まれない):200ユーロ。
• 輸入VATの課税標準:10,000 + 400 + 200 = 10,600ユーロ。25.5%の輸入VAT:2,703ユーロ。
• VAT登録輸入者は2,703ユーロを定期のVAT申告書で申告し、同じ申告書で控除する。未登録の輸入者は、これをフィンランド税関に納付する。

輸入VATを納付するのは誰か:フィンランド税務庁かフィンランド税関か

2018年1月1日から、輸入者が輸入申告の承認時点でVAT登録をしており、事業目的で物品を輸入する場合、輸入VATはフィンランド税務庁(Vero)に申告します。輸入者はこれを定期のVAT申告書に記載し、同じ申告書で仕入VATとして控除するため、国境で現金が出ていきません。個人とVAT登録のない企業は、輸入VATをフィンランド税関(Tulli)に納付します。

輸出者にとって、これは、DAPまたはFCA条件で輸入するVAT登録をしたフィンランドのバイヤーが、国境で輸入VATを納付しないことを意味します。DDPで販売し、フィンランドのVAT登録なしに自ら輸入者となる場合は、輸入VATをフィンランド税関に納付することになるため、まずフィンランドのVATについて助言を受けてください(Triplicateの欧州の輸入VATの繰延に関するノートを参照)。

EORI、オーランド諸島、消費者向け小包

フィンランドに設立された企業は、フィンランド税関のEORI番号登録サービス(EORI Number Registration Service)でEORI番号を申請し、番号はFIに事業者ID(Business ID)を続けたもので、たとえばFI1234567-8です。税関は、最初の通関申告の少なくとも2営業日前に申請することを勧めています。EU域外に設立された企業は、730様式(Application – EORI registration、EORI登録申請書)をラテン文字で作成し、セキュアメールでフィンランド税関に送って申請します。フィンランドのバイヤーまたはその通関業者が物品を申告する場合、EU域外の売主は通常、不要です(TriplicateのEORI番号に関するノートを参照)。

オーランド諸島はフィンランド本土との間に課税上の国境があるため、その間を移動する物品には別のVAT規則が適用されます。オーランド向けに見積もる前に確認してください。フィンランド本土の消費者への販売にはEUの規則が適用されます。150ユーロ以下の貨物では、VATをIOSSまたはマーケットプレイスを通じて徴収でき、2026年7月1日から2028年7月1日まで、これらの貨物の通信販売には1品目あたり3ユーロの関税が課されます(TriplicateのEUへの輸出ガイドを参照)。