Xuất khẩu sang Phần Lan 2026: VAT 25,5%, thực phẩm 13,5%, VAT nhập khẩu, EORI

Thuế nhập khẩu và VAT nhập khẩu: thuế suất và cơ sở tính

Phần Lan áp dụng biểu thuế hải quan chung của EU, nên hãy tra thuế suất trong TARIC theo mã 10 chữ số, cùng thuế suất ưu đãi (nếu có) đối với hàng có chứng từ chứng minh xuất xứ hợp lệ. Thuế nhập khẩu được tính trên trị giá hải quan, thông thường là giá đã trả cộng cước vận chuyển và bảo hiểm đến điểm hàng hóa vào EU (Bộ luật Hải quan Liên minh (Union Customs Code), Điều 71). Cơ sở tính VAT nhập khẩu là trị giá hải quan cộng thuế nhập khẩu, cộng chi phí vận tải đến địa điểm đến tại Phần Lan.

VAT nhập khẩu theo thuế suất của Phần Lan. Thuế suất chung, 25,5% từ 1/9/2024, áp dụng cho hầu hết hàng hóa, kể cả quần áo, đồ uống có cồn, thuốc lá, vật liệu xây dựng và xe mới. Thuế suất thấp, 13,5% từ 1/1/2026, áp dụng cho thực phẩm, dược phẩm, sách, sản phẩm vệ sinh và tã trẻ em, còn 10% áp dụng cho báo và tạp chí. Ví dụ với thuế suất thuế nhập khẩu giả định là 4%:

• Trị giá hải quan, tức giá cộng cước vận chuyển và bảo hiểm đến biên giới EU: 10.000 EUR.
• Thuế nhập khẩu 4%: 400 EUR.
• Vận tải từ điểm nhập cảnh đến địa điểm đến tại Phần Lan, không nằm trong trị giá hải quan: 200 EUR.
• Giá tính VAT nhập khẩu: 10.000 + 400 + 200 = 10.600 EUR; VAT nhập khẩu 25,5%: 2.703 EUR.
• Nhà nhập khẩu đã đăng ký VAT kê khai khoản 2.703 EUR trong tờ khai VAT định kỳ và khấu trừ tại đó; nhà nhập khẩu chưa đăng ký nộp khoản này cho Hải quan Phần Lan.

Ai nộp VAT nhập khẩu: Cơ quan Thuế hay Hải quan Phần Lan

Từ 1/1/2018, VAT nhập khẩu được kê khai cho Cơ quan Thuế Phần Lan (Vero) khi nhà nhập khẩu đã đăng ký VAT tại thời điểm tờ khai nhập khẩu được chấp thuận và nhập khẩu hàng hóa cho mục đích kinh doanh. Khoản này được ghi vào tờ khai VAT định kỳ, nơi nhà nhập khẩu cũng khấu trừ nó dưới dạng VAT đầu vào, nên không phải chi tiền mặt tại biên giới. Cá nhân và doanh nghiệp không có đăng ký VAT nộp VAT khi nhập khẩu cho Hải quan Phần Lan (Tulli).

Đối với nhà xuất khẩu, điều này có nghĩa là người mua Phần Lan đã đăng ký VAT và nhập khẩu theo điều kiện DAP hoặc FCA không phải nộp VAT nhập khẩu tại biên giới. Nếu bạn bán theo DDP và tự làm nhà nhập khẩu mà không có đăng ký VAT tại Phần Lan, bạn nộp khoản này cho Hải quan Phần Lan; hãy xin tư vấn VAT của Phần Lan trước (xem ghi chú của Triplicate về hoãn nộp VAT nhập khẩu ở châu Âu).

EORI, Quần đảo Åland và kiện hàng tiêu dùng

Doanh nghiệp được thành lập tại Phần Lan xin mã EORI qua Dịch vụ đăng ký mã EORI (EORI Number Registration Service) của Hải quan Phần Lan, và mã này là FI theo sau là mã số doanh nghiệp (Business ID), ví dụ FI1234567-8. Hải quan khuyến nghị nộp đơn ít nhất hai ngày làm việc trước tờ khai hải quan đầu tiên. Doanh nghiệp được thành lập ngoài EU nộp đơn bằng mẫu 730, Application – EORI registration (Đơn đăng ký EORI), điền bằng ký tự Latinh và gửi cho Hải quan Phần Lan qua email bảo mật. Người bán ngoài EU thường không cần mã này nếu người mua Phần Lan hoặc đại lý hải quan của họ khai báo hàng hóa (xem ghi chú của Triplicate về mã EORI).

Quần đảo Åland có biên giới thuế với đất liền Phần Lan, nên hàng hóa di chuyển giữa hai nơi theo các quy tắc VAT riêng; hãy kiểm tra trước khi báo giá cho Åland. Việc bán hàng cho người tiêu dùng ở đất liền Phần Lan tuân theo các quy tắc của EU: với lô hàng đến 150 EUR, VAT có thể được thu qua IOSS hoặc bởi sàn thương mại điện tử, và từ 1/7/2026 đến 1/7/2028, các giao dịch bán hàng từ xa trong những lô hàng này phải trả thuế nhập khẩu 3 EUR mỗi mặt hàng (xem hướng dẫn xuất khẩu sang EU của Triplicate).