スウェーデンへの輸出ガイド2026：付加価値税25%・食品6%・輸入VAT・EORI

関税と輸入VAT:税率と課税標準

スウェーデンはEUの共通関税率表を適用するため、関税率はTARICで10桁コードにより確認し、有効な原産地証明のある物品については特恵税率もあわせて確認してください。関税は課税価格に対して課され、これは通常、支払った価格に、物品がEUに入る地点までの運賃と保険料を加えたものです(連合関税法典(Union Customs Code)第71条)。輸入VATの課税標準は、課税価格に、関税とその他の国税または賦課金を加え、さらに入域地点から最終仕向地までの包装費、輸送費、保険料などの間接費用を加えた額です。

輸入VATはスウェーデンの税率に従います。ワインと蒸留酒を含め、大半の物品は25%で課されます。12%はホテルの客室、レストランのサービス、一部の修理などに、6%は書籍、入場料、旅客輸送などに適用されます。2026年4月1日から、食品は6%で課されます。仮に関税率を4%とした例:

• 課税価格、つまり価格にEU国境までの運賃と保険料を加えた額:10,000ユーロ。
• 関税4%:400ユーロ。
• 入域地点からスウェーデン国内のバイヤーまでの輸送費(課税価格には含まれない):200ユーロ。
• 輸入VATの課税標準:10,000 + 400 + 200 = 10,600ユーロ。25%の輸入VAT:2,650ユーロ。
• VAT登録輸入者は2,650ユーロをVAT申告書で申告し、同じ申告書で控除できる。スウェーデンのVATに登録していない輸入者は、これをスウェーデン税関に納付する。

輸入VATを納付するのは誰か:Skatteverketかスウェーデン税関か

輸入者がスウェーデンのVATに登録している場合、スウェーデン税関が税関請求書または税関領収書を発行した申告期間のVAT申告書で、輸入VATをスウェーデン税務庁に申告して納付します。課税標準はスウェーデン・クローナで50番欄に、税率に応じた売上VATは60番から62番欄に、控除できる仕入VATは48番欄に記載するため、全額控除できる事業者は輸入時に現金が出ていきません。輸入者がスウェーデンのVATに登録していない場合は、輸入VATをスウェーデン税関に納付し、スウェーデン税関は私的使用のために輸入されるすべての物品にもVATを課します。

輸出者にとって、これは、DAPまたはFCA条件で輸入するVAT登録をしたスウェーデンのバイヤーが、国境で輸入VATを納付しないことを意味します。DDPで販売し、スウェーデンのVAT登録なしに自ら輸入者となる場合は、輸入VATをスウェーデン税関に納付することになるため、まずスウェーデンのVATについて助言を受けてください(Triplicateの欧州の輸入VATの繰延に関するノートを参照)。

EORIと消費者向け小包

スウェーデンのEORI番号は、国コードSEに事業者登録番号を続けたもので、たとえばSE5512345678です。申請はスウェーデン税関のウェブフォームで行い、無料で、大半は1時間以内に自動で処理されます。外国企業に代わる申請にはスウェーデンのe-IDは不要ですが、手作業で処理され、最長5営業日かかることがあります。スウェーデンのバイヤーまたはその通関業者が物品を申告する場合、EU域外の売主は通常、不要です(TriplicateのEORI番号に関するノートを参照)。

スウェーデンの消費者への販売にはEUの規則が適用されます。150ユーロ以下の貨物では、VATをIOSSまたはマーケットプレイスを通じて徴収でき、2026年7月1日から2028年7月1日まで、これらの貨物の通信販売には1品目あたり3ユーロの関税が課されます。150ユーロを超える場合、スウェーデン税関が輸入VATを課します(TriplicateのEUへの輸出ガイドを参照)。