Экспорт в Швецию 2026: VAT 25%, продукты 6%, импортный VAT, EORI

Пошлина и импортный VAT: ставки и база

Швеция применяет единый таможенный тариф EU, поэтому ставку пошлины ищите в TARIC по 10-значному коду, вместе с любой преференциальной ставкой для товаров с действительным подтверждением происхождения. Пошлина начисляется на таможенную стоимость, как правило на уплаченную цену плюс фрахт и страхование до места, где товар попадает в EU (Таможенный кодекс Союза, статья 71). База импортного VAT — это таможенная стоимость плюс пошлина и прочие государственные налоги или сборы, плюс косвенные расходы, такие как упаковка, перевозка и страхование от места ввоза до конечного пункта назначения.

Импортный VAT взимается по шведским ставкам. Большинство товаров облагается по ставке 25%, включая вино и крепкие спиртные напитки. Ставка 12% применяется, например, к гостиничным номерам, услугам ресторанов и некоторому ремонту, а ставка 6% — например, к книгам, входным билетам и пассажирским перевозкам. С 1 апреля 2026 года продукты питания облагаются по ставке 6%. Пример с предполагаемой ставкой пошлины 4%:

• Таможенная стоимость, то есть цена плюс фрахт и страхование до границы EU: EUR 10 000.
• Пошлина 4%: EUR 400.
• Перевозка от места ввоза до покупателя в Швеции, не входящая в таможенную стоимость: EUR 200.
• База импортного VAT: 10 000 + 400 + 200 = EUR 10 600; импортный VAT 25%: EUR 2650.
• Импортёр, зарегистрированный как плательщик VAT, отражает EUR 2650 в своей VAT-декларации и может принять их там к вычету; импортёр, не зарегистрированный как плательщик шведского VAT, уплачивает их таможне Швеции.

Кто уплачивает импортный VAT: Skatteverket или таможня Швеции

Если импортёр зарегистрирован как плательщик шведского VAT, он отражает и уплачивает импортный VAT Налоговой службе Швеции в своей VAT-декларации за отчётный период, в котором таможня Швеции выставила таможенный счёт или таможенную квитанцию. Налогооблагаемая база указывается в графе 50 в шведских кронах, начисленный VAT — в графах с 60 по 62 в зависимости от ставки, а входящий VAT к вычету — в графе 48, поэтому у компании с правом на полный вычет при ввозе нет оттока денежных средств. Если импортёр не зарегистрирован как плательщик шведского VAT, он уплачивает импортный VAT таможне Швеции, которая также взимает VAT со всех товаров, ввозимых для личного пользования.

Для экспортёра это означает, что шведский покупатель, зарегистрированный как плательщик VAT и ввозящий товар на условиях DAP или FCA, не платит импортный VAT на границе. Если вы продаёте на условиях DDP и сами выступаете импортёром без регистрации плательщика шведского VAT, вы уплачиваете его таможне Швеции; сначала получите консультацию по шведскому VAT (см. заметку Triplicate об отсрочке импортного VAT в Европе).

EORI и посылки для потребителей

Шведские номера EORI — это код страны SE плюс регистрационный номер компании, например SE5512345678. Заявления подаются через веб-форму таможни Швеции и бесплатны; большинство обрабатывается автоматически в течение одного часа. Заявление от имени иностранной компании не требует шведского e-ID, но обрабатывается вручную и может занять до пяти рабочих дней. Продавцу не из EU номер, как правило, не нужен, если товары декларирует шведский покупатель или его таможенный брокер (см. заметку Triplicate о номерах EORI).

Продажи шведским потребителям подчиняются правилам EU: для партий до EUR 150 VAT может взиматься через IOSS или маркетплейсом, а с 1 июля 2026 года по 1 июля 2028 года дистанционные продажи в таких партиях облагаются таможенной пошлиной EUR 3 за товарную позицию. Свыше EUR 150 импортный VAT взимает таможня Швеции (см. руководство Triplicate по экспорту в EU).