ノルウェーへの輸出ガイド2026：付加価値税25%・関税は主に食品・VOEC

関税とVAT:輸入コストの計算方法

ノルウェー関税庁(Tolletaten)は、課税価格を、物品の価格に、該当する場合は保険料、包装などの費用、手数料・ロイヤルティ・コミッション、運送費を加えた額として計算します。関税は繊維製品や食品などの一部の物品にのみ、ノルウェー関税率表の税番ごとに定められた税率で課されるため、ほとんどの製造品は無関税で入ります。一部の物品には、酒類、たばこ、砂糖、チョコレート、石油系製品などに対する個別消費税(excise duty)もかかり、食品や飼料の製造に使われる農産物には研究賦課金が課されます。

輸入VATは、課税価格に関税、特別税、手数料があればそれを加えた額に課されます。ノルウェー税務庁(Skatteetaten)は、標準VAT税率を25%、食品を15%としています。関税のかからない製造品の例:物品NOK 90,000に運送費と保険料NOK 10,000を加えると課税価格はNOK 100,000となり、25%のVATはNOK 25,000です。税関は毎週定められる為替レートを使用し、通常は通関時点で有効なレートです。

申告とVATの納付

物品は、ノルウェーの通関システムであるTVINNで電子的に申告します。ノルウェー関税庁によると、通常はフォワーダーが輸入者のために通関を行いますが、輸入者がTVINNに自ら接続することもできます。フォワーダーには、実際の価額、税番、原産国、別記した運送費と保険料を記載したコマーシャルインボイスと、運送書類を送りましょう。

ノルウェーのVAT登録簿に登録された輸入者は、国境で納付する代わりに、輸入VATを計算し、VAT申告書でノルウェー税務庁に報告します。VAT登録をしていない輸入者は、輸入時にノルウェー関税庁へ輸入VATを納付し、関税クレジットを持つ事業者は関税クレジット口座を利用できます。酒類、食品、医薬品、武器、文化財などの一部の物品は規制対象のため、取引の前にノルウェーの所管当局の規則を確認しましょう。

ノルウェーの消費者へオンライン販売する:VOEC

2020年4月1日から、ノルウェーの消費者に販売する外国のウェブショップとマーケットプレイスは、VATの登録と申告を簡素化した制度であるVOECを通じて、少額物品にかかるノルウェーVATを徴収しています。ノルウェー税務庁によると、対象はNOK 3,000未満の物品で、販売者は、ノルウェーの消費者への物品とサービスの販売額が12か月間でNOK 50,000に達した時点までに登録する必要があります。食品と飲料、個別消費税の対象となる物品はVOECでは販売できません。販売者にはVOEC番号が付与され、この番号を各小包に貼付します。

貿易協定と原産地証明

ノルウェーではほとんどの製造品がすでに無関税のため、特恵税率が意味を持つのは主に、繊維製品、食品、そのほか関税が残る物品です。これらの物品については、自国がノルウェーと直接またはEFTAを通じて貿易協定を結んでいるかを確認し、その協定が求める原産地証明を送りましょう。そうでない場合は、ノルウェー関税率表の一般税率が適用されます。