出口爱尔兰指南 2026：增值税 23%、进口增值税递延记账、EORI

关税和进口 VAT：税率与计税基础

爱尔兰适用欧盟统一的海关税则，因此请在 TARIC 中按 10 位编码查询关税税率，对持有有效原产地证明的货物，还可一并查询优惠税率。爱尔兰税务和海关当局（Revenue）将完税价格描述为货物价格，加上将货物运至欧盟的运输费（包括邮费）、保险费以及装卸和搬运费用。进口 VAT 的计税基础是完税价格，加上应缴的任何关税或其他税款（VAT 除外），再加上货物抵达欧盟之后的任何运输费、保险费或装卸和搬运费用。

进口 VAT 按爱尔兰对该货物适用的税率征收。23% 的标准税率适用于大多数货物，包括化妆品、玩具、家具、机械、计算机、办公设备、珠宝、工具和酒类。13.5% 的较低税率适用于煤炭和取暖油等货物，9% 的第二档较低税率适用于天然气和电力，4.8% 适用于牲畜。零税率适用于茶、咖啡、牛奶、面包、书籍、报纸以及儿童服装和鞋类等货物。按假设关税税率 4% 计算的示例：

• 完税价格，即价格加运至欧盟的运输费、保险费以及装卸和搬运费用：10,000 欧元。
• 关税 4%：400 欧元。
• 从欧盟抵达港到爱尔兰买方的运输费：200 欧元。
• 进口 VAT 计税基础：10,000 + 400 + 200 = 10,600 欧元；23% 的进口 VAT：2,438 欧元。
• 进口时缴纳：2,838 欧元；如果进口商使用递延记账，则只缴 400 欧元关税。

进口 VAT 的递延记账

递延记账（postponed accounting）允许应税人（accountable person），即在爱尔兰进行了 VAT 登记的企业，在 VAT 申报表中自行核算进口 VAT，而不是在货物进口时缴纳。该制度自 2020 年 12 月 31 日晚上 11 时起适用于从欧盟 VAT 区域以外进口的货物。进口货物的价值填入 VAT3 申报表的 PA1 栏，VAT 在 T1 核算，并按一般抵扣规则在 T2 抵扣。2020 年 12 月 31 日既登记了 VAT、又登记了海关和消费税（Customs and Excise）的企业自动享有资格，爱尔兰税务和海关当局可以通过排除通知（notice of exclusion）排除不符合条件的企业。

对出口商来说，这意味着按 DAP 或 FCA 条件进口的、已进行 VAT 登记的爱尔兰买方，通常无需在边境缴纳进口 VAT。如果您按 DDP 销售并自己担任进口商，则需要在爱尔兰进行 VAT 登记才能使用该制度；请先咨询爱尔兰 VAT 顾问（参见 Triplicate 关于欧洲进口增值税递延缴纳的说明）。

EORI、消费者包裹和北爱尔兰

爱尔兰企业通过网上服务 ROS（Revenue Online Service）办理海关和消费税（Customs and Excise）登记，其 EORI 默认是 IE 加其 VAT 编号。没有有效 ROS 数字证书的企业，可以通过电子邮件向爱尔兰税务和海关当局的 eCustoms Helpdesk 申请 EORI，并提供其税务登记号、公司名称和官方地址；如果由爱尔兰买方或其报关行申报货物，非欧盟卖家通常不需要（参见 Triplicate 关于 EORI 编码的说明）。

向爱尔兰消费者销售适用欧盟规则：对于价值不超过 150 欧元的订单，VAT 可通过 IOSS 或由电商平台代收，自 2026 年 7 月 1 日起，每个品目适用 3 欧元的关税。北爱尔兰属于英国：运往那里的货物使用英国和 XI 程序，因此在发运到贝尔法斯特或北爱尔兰其他地址之前，请查看 Triplicate 关于出口到英国的指南和 EORI 说明。