Exporter en Irlande en 2026 : TVA 23 %, comptabilisation différée, EORI

Droits et TVA à l'importation : taux et base

L'Irlande applique le tarif douanier commun de l'UE : cherchez donc le taux de droits dans le TARIC sous le code à 10 chiffres, avec tout taux préférentiel pour les marchandises accompagnées d'une preuve d'origine valable. L'administration fiscale et douanière irlandaise (Revenue) décrit la valeur en douane comme le coût des marchandises plus le transport, y compris les frais postaux, l'assurance et les frais de manutention pour acheminer les marchandises jusqu'à l'UE. La base de la TVA à l'importation est la valeur en douane plus les droits ou autres taxes dus (autres que la TVA) et les frais de transport, d'assurance ou de manutention après l'arrivée des marchandises dans l'UE.

La TVA à l'importation est perçue au taux applicable aux marchandises en Irlande. Le taux normal de 23 % couvre la plupart des marchandises, notamment les cosmétiques, les jouets, les meubles, les machines, les ordinateurs, le matériel de bureau, les bijoux, les outils et l'alcool. Le taux réduit de 13,5 % couvre des marchandises comme le charbon et le fioul domestique, le second taux réduit de 9 % couvre le gaz et l'électricité, et 4,8 % s'applique au bétail. Le taux zéro couvre des marchandises comme le thé, le café, le lait, le pain, les livres, les journaux et les vêtements et chaussures pour enfants. Exemple avec un taux de droits supposé de 4 % :

• Valeur en douane, soit le coût plus le transport, l'assurance et la manutention jusqu'à l'UE : 10 000 EUR.
• Droits à 4 % : 400 EUR.
• Transport du port d'arrivée dans l'UE jusqu'à l'acheteur en Irlande : 200 EUR.
• Base de la TVA à l'importation : 10 000 + 400 + 200 = 10 600 EUR ; TVA à l'importation à 23 % : 2 438 EUR.
• Payé à l'importation : 2 838 EUR, ou seulement les 400 EUR de droits si l'importateur recourt à la comptabilisation différée.

Comptabilisation différée de la TVA à l'importation

La comptabilisation différée permet à un assujetti, une entreprise immatriculée à la TVA en Irlande, de comptabiliser lui-même la TVA à l'importation sur sa déclaration de TVA au lieu de la payer lors de l'importation des marchandises. Elle s'applique aux marchandises importées de l'extérieur de la zone de TVA de l'UE depuis 23 h le 31 décembre 2020. La valeur des marchandises importées est inscrite à la case PA1 de la déclaration VAT3, et la TVA est comptabilisée en T1 et déduite en T2 selon les règles habituelles de déductibilité. Les entreprises immatriculées à la fois à la TVA et aux Douanes et Accises au 31 décembre 2020 y avaient droit automatiquement, et Revenue peut exclure, par un avis d'exclusion, une entreprise qui ne remplit pas les conditions.

Pour un exportateur, cela signifie qu'un acheteur irlandais immatriculé à la TVA qui importe en DAP ou FCA n'a généralement pas de TVA à l'importation à payer à la frontière. Si vous vendez en DDP et agissez vous-même comme importateur, il vous faudrait une immatriculation à la TVA irlandaise pour y recourir ; demandez d'abord un conseil en TVA irlandaise (voir la note de Triplicate sur le report de la TVA à l'importation en Europe).

EORI, colis destinés aux particuliers et Irlande du Nord

Une entreprise irlandaise s'enregistre aux Douanes et Accises par le Revenue Online Service (ROS), et son EORI est par défaut IE suivi de son numéro de TVA. Une entreprise sans certificat numérique ROS actif peut demander un EORI par e-mail au Helpdesk eCustoms de Revenue, en indiquant son numéro d'immatriculation fiscale, sa dénomination et son adresse officielle ; un vendeur hors UE n'en a généralement pas besoin si l'acheteur irlandais ou son commissionnaire en douane déclare les marchandises (voir la note de Triplicate sur les numéros EORI).

Les ventes aux consommateurs irlandais suivent les règles de l'UE : pour les commandes jusqu'à 150 EUR, la TVA peut être perçue via l'IOSS ou par la marketplace, et à partir du 1er juillet 2026 un droit de douane de 3 EUR par article s'applique. L'Irlande du Nord fait partie du Royaume-Uni : les marchandises qui y circulent relèvent des procédures du Royaume-Uni et XI ; consultez donc le guide de Triplicate sur l'exportation vers le Royaume-Uni et la note sur l'EORI avant d'expédier à Belfast ou à d'autres adresses nord-irlandaises.