Xuất khẩu sang Ireland 2026: VAT 23%, hạch toán VAT hoãn nộp, EORI

Thuế nhập khẩu và VAT nhập khẩu: thuế suất và cơ sở tính

Ireland áp dụng biểu thuế hải quan chung của EU, nên hãy tra thuế suất trong TARIC theo mã 10 chữ số, cùng thuế suất ưu đãi (nếu có) đối với hàng có chứng từ chứng minh xuất xứ hợp lệ. Cơ quan thuế và hải quan Ireland (Revenue) mô tả trị giá hải quan là giá hàng cộng chi phí vận tải, gồm cả bưu phí, bảo hiểm và chi phí bốc xếp, xử lý để đưa hàng đến EU. Cơ sở tính VAT nhập khẩu là trị giá hải quan cộng mọi khoản thuế nhập khẩu hoặc thuế khác phải nộp (trừ VAT) và mọi chi phí vận tải, bảo hiểm hoặc bốc xếp, xử lý sau khi hàng đến EU.

VAT nhập khẩu được tính theo thuế suất áp dụng cho hàng hóa đó tại Ireland. Thuế suất tiêu chuẩn 23% áp dụng cho phần lớn hàng hóa, gồm mỹ phẩm, đồ chơi, đồ nội thất, máy móc, máy tính, thiết bị văn phòng, trang sức, dụng cụ và đồ uống có cồn. Mức thấp 13,5% áp dụng cho hàng hóa như than đá và dầu sưởi, mức thấp thứ hai 9% áp dụng cho khí đốt và điện, còn 4,8% áp dụng cho gia súc. Thuế suất 0% áp dụng cho hàng hóa như trà, cà phê, sữa, bánh mì, sách, báo cùng quần áo và giày dép trẻ em. Ví dụ với thuế suất thuế nhập khẩu giả định là 4%:

• Trị giá hải quan, tức giá hàng cộng chi phí vận tải, bảo hiểm và bốc xếp, xử lý đến EU: 10.000 EUR.
• Thuế nhập khẩu 4%: 400 EUR.
• Vận tải từ cảng EU đến người mua tại Ireland: 200 EUR.
• Giá tính VAT nhập khẩu: 10.000 + 400 + 200 = 10.600 EUR; VAT nhập khẩu 23%: 2.438 EUR.
• Nộp khi nhập khẩu: 2.838 EUR, hoặc chỉ 400 EUR thuế nhập khẩu nếu nhà nhập khẩu dùng hạch toán hoãn nộp.

Hạch toán hoãn nộp đối với VAT nhập khẩu

Hạch toán hoãn nộp (postponed accounting) cho phép người chịu thuế (accountable person), tức doanh nghiệp đã đăng ký VAT tại Ireland, tự hạch toán VAT nhập khẩu trên tờ khai VAT thay vì nộp khi nhập khẩu hàng. Cơ chế này áp dụng cho hàng nhập khẩu từ ngoài khu vực VAT của EU từ 23 giờ ngày 31/12/2020. Trị giá hàng nhập khẩu được ghi vào ô PA1 của tờ khai VAT3, còn VAT được hạch toán ở T1 và khấu trừ ở T2 theo quy tắc khấu trừ thông thường. Các doanh nghiệp đã đăng ký cả VAT lẫn Hải quan và Thuế tiêu thụ đặc biệt (Customs and Excise) vào ngày 31/12/2020 mặc nhiên đủ điều kiện, và cơ quan thuế và hải quan Ireland có thể loại trừ doanh nghiệp không đáp ứng điều kiện bằng thông báo loại trừ (notice of exclusion).

Đối với nhà xuất khẩu, điều này nghĩa là người mua tại Ireland đã đăng ký VAT và nhập khẩu theo điều kiện DAP hoặc FCA thường không phải nộp VAT nhập khẩu tại biên giới. Nếu bạn bán theo DDP và tự làm nhà nhập khẩu, bạn sẽ cần đăng ký VAT tại Ireland để dùng cơ chế này; hãy xin tư vấn VAT của Ireland trước (xem ghi chú của Triplicate về hoãn nộp VAT nhập khẩu ở châu Âu).

EORI, kiện hàng tiêu dùng và Bắc Ireland

Doanh nghiệp Ireland đăng ký Hải quan và Thuế tiêu thụ đặc biệt (Customs and Excise) qua Revenue Online Service (ROS), và EORI của họ mặc định là IE theo sau là mã số VAT. Doanh nghiệp không có chứng thư số ROS còn hiệu lực có thể xin EORI bằng e-mail gửi eCustoms Helpdesk của cơ quan thuế và hải quan Ireland, nêu mã số đăng ký thuế, tên công ty và địa chỉ chính thức; người bán ngoài EU thường không cần mã này nếu người mua Ireland hoặc đại lý hải quan của họ khai báo hàng hóa (xem ghi chú của Triplicate về mã EORI).

Việc bán hàng cho người tiêu dùng Ireland tuân theo các quy tắc của EU: với đơn hàng đến 150 EUR, VAT có thể được thu qua IOSS hoặc bởi sàn thương mại điện tử, và từ 1/7/2026 áp dụng thuế nhập khẩu 3 EUR mỗi mặt hàng. Bắc Ireland thuộc Vương quốc Anh: hàng hóa đến đó theo thủ tục của Anh và XI, nên hãy xem hướng dẫn xuất khẩu sang Anh của Triplicate và ghi chú về EORI trước khi gửi hàng đến Belfast hoặc các địa chỉ khác ở Bắc Ireland.