2026'da İrlanda'ya İhracat: %23 KDV, ertelenmiş KDV muhasebesi, EORI

Gümrük vergisi ve ithalat KDV'si: oranlar ve matrah

İrlanda, AB'nin ortak gümrük tarifesini uygular; bu nedenle vergi oranını TARIC'te 10 haneli kodun altında bulun; geçerli menşe kanıtı olan mallar için varsa tercihli oranla birlikte. İrlanda Vergi ve Gümrük İdaresi (Revenue), gümrük kıymetini mal bedeli artı malların AB'ye teslimi için posta dahil taşıma, sigorta ve elleçleme masrafları olarak tanımlar. İthalat KDV'si matrahı, gümrük kıymeti artı ödenmesi gereken gümrük vergisi veya diğer vergiler (KDV hariç) ve mallar AB'ye vardıktan sonraki taşıma, sigorta veya elleçleme masraflarıdır.

İthalat KDV'si, malın İrlanda'daki oranıyla alınır. %23'lük genel oran; kozmetik, oyuncak, mobilya, makine, bilgisayar, ofis ekipmanı, mücevher, alet ve alkol dahil çoğu malı kapsar. %13,5'lik indirimli oran kömür ve kalorifer yakıtı gibi malları, %9'luk ikinci indirimli oran gaz ve elektriği kapsar; %4,8 ise çiftlik hayvanlarına uygulanır. Sıfır oran; çay, kahve, süt, ekmek, kitap, gazete ile çocuk giyim ve ayakkabıları gibi malları kapsar. Varsayılan %4 gümrük vergisi oranıyla örnek:

• Gümrük kıymeti, yani mal bedeli artı AB'ye kadar taşıma, sigorta ve elleçleme: 10.000 EUR.
• %4 gümrük vergisi: 400 EUR.
• AB'ye varış limanından İrlanda'daki alıcıya taşıma: 200 EUR.
• İthalat KDV'si matrahı: 10.000 + 400 + 200 = 10.600 EUR; %23 ithalat KDV'si: 2.438 EUR.
• İthalatta ödenen: 2.838 EUR veya ithalatçı ertelenmiş KDV muhasebesini kullanıyorsa yalnızca 400 EUR'luk gümrük vergisi.

İthalat KDV'sinde ertelenmiş muhasebe

Ertelenmiş muhasebe, bir KDV mükellefinin, yani İrlanda'da KDV'ye kayıtlı bir işletmenin, ithalat KDV'sini mallar ithal edilirken ödemek yerine KDV beyannamesinde kendisinin hesaplamasına olanak tanır. AB KDV bölgesi dışından ithal edilen mallara 31 Aralık 2020 saat 23.00'ten beri uygulanır. İthal edilen malların değeri VAT3 beyannamesinin PA1 kutusuna yazılır; KDV T1'de hesaplanır ve olağan indirilebilirlik kurallarına göre T2'de indirilir. 31 Aralık 2020'de hem KDV'ye hem de Gümrük ve Özel Tüketim Vergisi'ne kayıtlı işletmeler bundan otomatik olarak yararlanıyordu; Revenue, koşulları karşılamayan bir işletmeyi hariç tutma bildirimiyle kapsam dışı bırakabilir.

İhracatçı için bu, DAP veya FCA koşullarıyla ithalat yapan, KDV'ye kayıtlı bir İrlandalı alıcının genellikle sınırda ödeyeceği bir ithalat KDV'si olmadığı anlamına gelir. DDP satıyorsanız ve ithalatçı olarak kendiniz hareket ediyorsanız, ertelenmiş muhasebeden yararlanmak için İrlanda KDV kaydına ihtiyacınız olur; önce İrlanda KDV danışmanlığı alın (Triplicate'in Avrupa'da ithalat KDV'sinin ertelenmesi notuna bakın).

EORI, tüketici paketleri ve Kuzey İrlanda

İrlandalı bir işletme, Revenue Online Service (ROS) üzerinden Gümrük ve Özel Tüketim Vergisi kaydını yaptırır ve EORI numarası varsayılan olarak IE ve ardından KDV numarasıdır. Etkin bir ROS dijital sertifikası olmayan işletme, vergi kayıt numarasını, şirket adını ve resmî adresini belirterek Revenue'nun eCustoms Helpdesk'ine e-postayla EORI talep edebilir; İrlandalı alıcı veya gümrük müşaviri malları beyan ediyorsa AB dışı bir satıcının genellikle EORI'ye ihtiyacı olmaz (Triplicate'in EORI numaraları notuna bakın).

İrlandalı tüketicilere satışlar AB kurallarına tabidir: 150 EUR'a kadar siparişlerde KDV, IOSS veya pazar yeri (marketplace) aracılığıyla tahsil edilebilir ve 1 Temmuz 2026'dan itibaren kalem başına 3 EUR gümrük vergisi uygulanır. Kuzey İrlanda Birleşik Krallık'ın parçasıdır: oraya giden mallar Birleşik Krallık ve XI prosedürlerini kullanır; bu nedenle Belfast'a veya Kuzey İrlanda'daki diğer adreslere sevkiyat yapmadan önce Triplicate'in Birleşik Krallık'a ihracat rehberine ve EORI notuna bakın.