AB'ye İhracat Nasıl Yapılır: AB Dışı Satıcılar İçin Adım Adım Rehber

Kim ithalatçı olarak hareket eder: beyan sahibi, temsilci ve EORI

AB hukukunda kayıtlı ithalatçı yoktur; kilit rol, gümrük beyannamesini kendi adına veren veya adına verilen beyan sahibidir. Beyan sahibinin normalde AB'de yerleşik olması gerekir (Birlik Gümrük Kodu, Madde 170); transit, geçici ithalat ve gümrüğün gerekçeli kabul ettiği ara sıra yapılan beyanlar gibi dar istisnalar vardır. Bir gümrük temsilcisi doğrudan, sizin adınıza, veya dolaylı olarak, kendi adına sizin hesabınıza hareket edebilir (Madde 18). Doğrudan temsilde beyan sahibi siz kalırsınız; bu yüzden DDP satan AB dışı bir satıcı normalde AB'de yerleşik bir dolaylı temsilci kullanır ve o zaman ikisi de gümrük vergisinden sorumlu olur (Triplicate'in kayıtlı ithalatçı notuna bakın).

Beyan sahibinin bir EORI numarasına ihtiyacı vardır. AB'de yerleşik her ekonomik işletmeci kaydolmak zorundadır (Madde 9) ve bir işletmenin yalnızca bir geçerli EORI'si olur; bu numara her AB ülkesinde kullanılır. AB dışı bir işletmenin, yalnızca AB'li alıcılara satış yapmak için numara alma yönünde genel bir yükümlülüğü yoktur: yalnızca bir gümrük beyannamesini, varış öncesi veya çıkış özet beyanını ya da geçici depolama beyanını kendisi vermeden önce veya taşıyıcı olarak hareket etmeden önce kaydolur; bu durumda ilk gümrük işlemini yaptığı AB ülkesinde bir kez kaydolur. KDV (VAT) numarası EORI değildir; bu yüzden alıcınızın numarasını Avrupa Komisyonunun EORI doğrulama hizmetinde kontrol edin (Triplicate'in EORI numaraları notuna bakın). Kimin ithalat yaptığı, Incoterm'den ve satış türünden anlaşılır:

• DAP, FCA, FOB veya EXW: AB'li alıcı veya gümrük müşaviri, malı kendi EORI'siyle beyan eder ve vergiyi ile ithalat KDV'sini öder.
• DDP: bunu, yazılı olarak atanmış bir AB dolaylı temsilcisi aracılığıyla üstlenirsiniz; ithalatçı ve beyan sahibi alanlarına kimin EORI'sinin yazılacağını kararlaştırın. ICC, DDP yükümlülüklerini yerine getiremeyen satıcılara DAP veya DPU kullanmalarını önerir.
• 150 EUR'a kadar tüketici paketleri: KDV, sizin IOSS kaydınız veya pazar yeri (marketplace) üzerinden ödenir; IOSS numarasını taşıyıcıya veya posta operatörüne verin. Tüketicilerin normalde EORI'ye ihtiyacı yoktur.

Gümrük kıymeti, TARIC kodu ve menşe

Vergi gümrük kıymeti üzerinden alınır; bu kıymet normalde işlem değeridir: fiilen ödenen veya ödenecek fiyat, artı alıcının üstlendiği ve fiyatın dışında kalan masraflar; örneğin satış komisyonları, ambalaj, assist'ler ve satışın koşulu olarak ödenen telif bedelleri (royalty). AB, malların AB'ye girdiği noktaya kadar taşıma, sigorta ve ilgili masrafları ekler, yani CIF türü bir kıymet kullanır (Birlik Gümrük Kodu, Madde 71); sınırdan sonraki taşımayı hariç tutar. Gümrüğün yalnızca sınıra kadar olan masrafları sayabilmesi için, fiyat CIF veya DDP olsa bile navlunu ve sigortayı faturada ayrı tutarlar olarak gösterin.

Vergi oranı, tarife koduna ve menşe ülkeye bağlıdır. Kodun ilk 6 hanesi Armonize Sistemdir; AB Kombine Nomenklatürü 8, TARIC ise 10 hane kullanır ve beyanname, kendi ülkenizin ihracat kodunu değil AB'nin tam kodunu kullanır. Kod için vergiyi ve varsa tercihli oranı TARIC'te kontrol edin; sevkiyattan önce kesinlik için, 3 yıl geçerli olan AB bağlayıcı tarife bilgisini talep edin.

Tercihsiz menşe genellikle son esaslı işlemenin yapıldığı ülkedir (AB'de, son esaslı ve ekonomik olarak haklı işleme, Birlik Gümrük Kodu Madde 60); bu nedenle başka bir ülkede yalnızca yeniden paketlenen veya yeniden etiketlenen mallar asıl menşelerini korur. Bir ticaret anlaşması kapsamında daha düşük bir oran, tercihli menşeye ve onun kendi ispatına bağlıdır; aşağıda açıklanmıştır.

İthalat KDV'si, IOSS ve tüketici paketlerinde 3 EUR vergi

İthalat KDV'si, verginin üzerine, ithalat yapılan ülkenin oranı üzerinden alınır. KDV mükellefi bir işletme alıcı genellikle bunu indirebilir; bir tüketici indiremez. DDP satıyorsanız ve ithalat KDV'sini kendiniz ödüyorsanız, alıcıya yaptığınız sonraki satış o ülkede gerçekleşmiş sayılır, bu yüzden genellikle orada bir KDV kaydına ihtiyacınız olur; DDP fiyat vermeden önce yerel KDV danışmanlığı alın.

İçsel değeri 150 EUR'a kadar olan gönderilerdeki (malların taşıma ve sigorta olmaksızın fiyatı; bunlar fiyata dahil edilip ayrı gösterilmediği sürece) tüketicilere mesafeli satışlarda, İthalat Tek Durak Noktası (IOSS), tek bir kayıtla ödeme sırasında AB KDV'sini tahsil etmenizi sağlar. İthalat böylece KDV'den muaf olur, yani müşteri teslimatta KDV ödemez; özel tüketim vergisine tabi mallar hariçtir. AB dışında yerleşik bir satıcı, AB'de yerleşik bir aracı atamak zorundadır ve bu aracı KDV'den sorumludur; AB ile KDV karşılıklı yardım anlaşması olan bir ülkede yerleşik olup oradan sevkiyat yapan satıcı bunun dışındadır. Bir pazar yeri satışı kolaylaştırıyorsa, o pazar yeri sayılan tedarikçidir ve KDV'yi tahsil eder. IOSS numarası (IM artı 10 hane) bir KDV numarasıdır, EORI değildir; taşıyıcıya verin. 150 EUR'un üzerinde KDV, ithalatta ödenir.

Council Regulation (EU) 2026/382, 150 EUR'luk vergi muafiyetini kaldırdı. 1 Temmuz 2026'dan 1 Temmuz 2028'e kadar, 150 EUR'a kadar gönderilerdeki mesafeli satışlar, hangi KDV yöntemi kullanılırsa kullanılsın kalem başına 3 EUR gümrük vergisi öder. Bir kalem, aynı tarife sınıflandırmasını paylaşan mallardır: beş tişört bir kalemdir, bir tişört ve bir saat iki kalemdir. Vergiyi beyan sahibi öder ve 1 Kasım 2026'dan itibaren bu beyanların ürün tanımlayıcıları taşıması gerekir. Ayrıca, 21 Eylül 2026'da Komisyon, herhangi bir değerdeki mesafeli satışlarda kalem başına 2 EUR'luk bir işlem ücreti belirleyen delege edilmiş bir düzenleme (delegated act) kabul etti; bunun 1 Kasım 2026'ya kadar başlaması bekleniyor. Başlangıç tarihini teyit edin.

Tercihli vergi: menşe beyanları, REX ve EUR.1

Bir AB ticaret anlaşması veya AB GSP kapsamında indirimli veya sıfır oran, ancak malların o anlaşmanın menşe kurallarını karşılaması ve ithalatçının anlaşmanın belirlediği tam biçimde bir ispata sahip olması halinde işler; geçerli ispat olmadan normal oranı bekleyin. Bir ticaret odasından alınan tercihsiz menşe şahadetnamesi yalnızca malların nerede üretildiğini belirtir ve vergi indirimi sağlamaz; yalnızca ithalatçı ülke, sözleşme veya akreditif istediğinde gerekir. AB'nin başlıca tercihli ispat biçimleri aşağıdadır (Triplicate'in menşe şahadetnameleri notuna bakın):

• Menşe beyanı (statement on origin): ihracatçı tarafından fatura veya başka bir ticari belge üzerinde, anlaşmanın belirlediği tam ifadeyle yazılır; AB-Japonya ve AB-Birleşik Krallık'ta olduğu gibi (AB-Kanada buna origin declaration der). REX kaydı veya yetkili ihracatçı statüsü olmadan 6.000 EUR'ya kadar olan sevkiyatlarla sınırlıdır; AB-Birleşik Krallık anlaşması kapsamında bir Birleşik Krallık ihracatçısı, ihracatçı referansı olarak kendi EORI'sini kullanır.
• Yetkili ihracatçının menşe beyanı (origin declaration), AB-Kore'de olduğu gibi.
• EUR.1 dolaşım sertifikası, birçok anlaşma kapsamında gümrükçe onaylanır; Birleşik Krallık'ta odalar veya Institute of Chartered Shipbrokers tarafından düzenlenir. EUR.1'ler bir hata veya ihmalden sonra geriye dönük olarak düzenlenebilir.
• AB GSP: yararlanıcı ülkelerdeki ihracatçılar REX'e kaydolur ve menşe beyanları (statement on origin) düzenler; sevkiyattaki menşeli malların değeri 6.000 EUR veya altındaysa REX gerekmez. 1 Ocak 2021'den itibaren bu ülkelerin makamları AB için artık Form A düzenleyemez.

Ürün kuralları: kozmetik, ürün güvenliği ve ahşap ambalaj

Kozmetikler Regulation (EC) No 1223/2009 kapsamındadır. Piyasaya yalnızca AB'de yerleşik bir Sorumlu Kişisi (Responsible Person, RP) olan ürünler sunulabilir; bu nedenle AB dışındaki bir şirket RP olamaz: ithal ürünlerde RP ithalatçıdır; ithalatçı yazılı bir vekaletle AB'de yerleşik başka bir kişiyi atamadığı sürece. RP, son partinin piyasaya sunulmasından sonra 10 yıl saklanan, güvenlik raporunu içeren Ürün Bilgi Dosyasını (Product Information File) tutar ve her ürünü satıştan önce CPNP portalında bildirir; ücretsiz tek bir bildirim tüm AB'yi kapsar. Etiketlerde RP'nin adı ve adresi, menşe ülke, sözlükteki ortak adlarıyla içerikler, dayanıklılık veya açıldıktan sonraki kullanım süresi, önlemler, parti numarası ve fonksiyon yer alır; dil, her Üye Devletin belirlediği dildir. 31 Temmuz 2026'dan itibaren piyasaya sunulan ürünlerde genişletilmiş koku alerjeni etiketlemesi gerekir (Triplicate'in AB'ye kozmetik ihracatı notuna bakın).

13 Aralık 2024'ten beri Genel Ürün Güvenliği Tüzüğü (GPSR), her ürün için AB'de yerleşik bir ekonomik operatör gerektirir; bu operatör ürün, ambalaj, paket veya eşlik eden bir belge üzerinde posta ve elektronik adresiyle belirtilir; ayrıca üreticinin bilgileri ve bir tip veya parti numarası bulunur. Çevrimiçi ilanlarda üretici, AB sorumlu kişisi, ürün tanımlaması, bir görsel ve uyarılar gösterilmelidir. Oyuncaklar, elektrikli ekipman, makineler, KKD ve diğer kapsanan ürünler ayrıca, 10 yıl saklanan bir uygunluk beyanı ve teknik dosya ile birlikte CE işareti gerektirir. Yasak veya kısıtlama kapsamındaki mallar, basitleştirilmiş düşük değerli (H7) beyanı kullanamaz; Almanya ise doldurulmuş ambalajın, sevkiyat kutuları dahil, piyasasına ilk kez sunulmasından önce LUCID kaydı ister.

AB dışından gelen masif ahşap ambalaj (paletler, sandıklar ve dunnage gibi), kabuğu soyulmuş, işlem görmüş ve ISPM 15'e göre işaretlenmiş olmalıdır (Regulation (EU) 2016/2031). Tamamen kontrplak, OSB veya diğer işlenmiş ahşaptan ya da plastik veya metalden yapılmış ambalajlar ISPM 15 işlemi gerektirmez, ancak üzerindeki masif ahşap kızaklar veya bloklar gerektirir. 31 Aralık 2026'ya kadar, Belarus, Çin ve Hindistan'dan gelen arduvaz, taş, seramik karo ve alüminyum levha gibi malları taşıyan ahşap ambalajlar, sevkiyatların en az %15'inde kontrol edilir (Triplicate'in ISPM 15 ahşap ambalaj notuna bakın).

Belgeler, ön veriler, yeni gümrük kodu ve Birleşik Krallık

AB hukuku bir fatura biçimi belirlemez. Ticari fatura, beyan sahibinin elinde bulunması ve beyanname verildiğinde gümrüğün erişimine açık olması gereken, AB hukuku gerektirdiğinde veya gümrük istediğinde teslim edilen bir destekleyici belgedir (Birlik Gümrük Kodu, Madde 163). Gümrük müşaviri fiyatı, para birimini, teslim koşullarını, menşei ve masrafları ondan alır; bu yüzden taraflarda varsa EORI numaralarıyla birlikte temel alanları verin ve çeki listesini aynı verilerden hazırlayın; Triplicate'in ücretsiz oluşturucusu ikisini de hazırlar (Triplicate'in ticari fatura gereklilikleri notuna bakın).

Varıştan önce taşıyıcı, bazen de bir forwarder veya posta operatörü, tüm taşıma modları için Import Control System 2'de (ICS2) bir varış öncesi özet beyanı verir; hava kargoda bazı veriler yüklemeden önce gerekir. Ona AB'li alıcının EORI'sini veya yoksa tam adresini ve kesin tanımlar verin: ICS2, tek başına tanım olarak kullanılmaması gereken bir stop word listesi tutar ve belirsiz veriler bilgi taleplerine, yükleme yapmayın mesajlarına veya cezalara yol açar. Yeni Birlik Gümrük Kodu, Regulation (EU) 2026/2108, 20 Eylül 2026'da yürürlüğe girdi ve 2027'den 2034'e kadar aşamalı olarak uygulanıyor. AB dışı platformları ve satıcıları gümrük formalitelerinden ve vergiden sorumlu kılıyor; Customs Data Hub'ı 2028'de e-ticarete açılıyor ve o zaman normal vergi oranlarının 3 EUR'un yerini alması bekleniyor. Bu nedenle değişiklikleri takip edin.

Büyük Britanya, Brexit'ten beri kendi kurallarına sahiptir: bir GB EORI, Birleşik Krallık dışındaki bir ithalatçı adına dolaylı olarak hareket eden Birleşik Krallık'ta yerleşik bir temsilci, kozmetik gibi mallarda %20 ithalat KDV'si ve kozmetik için bir Birleşik Krallık Sorumlu Kişisi ile SCPN bildirimi. Kuzey İrlanda XI EORI numaralarını kullanır ve AB kozmetik kurallarını izler; Kuzey İrlanda'da veya AB'de bir RP ve bir CPNP bildirimi gerekir (Triplicate'in Birleşik Krallık'a kozmetik ihracatı notuna bakın).