Avrupa'da İthalat KDV'sinin Ertelenmesi: PVA, Madde 23, ET 14.000, autoliquidation

İthalat KDV'sini ertelemek neden önemlidir

İthalat KDV'si, ithalat yapılan ülkenin oranıyla gümrük vergisinin üzerine gelir ve KDV mükellefi bir işletme bunu normalde indirilebilir KDV olarak indirebilir. Sınırda ödenirse bir nakit akışı maliyetidir: değeri 100.000 EUR olan mallarda %21 oranla ithalatçı, bir sonraki KDV beyannamesine kadar 21.000 EUR avans öder. İthalat KDV'si bunun yerine KDV beyannamesinde beyan edildiğinde, tam indirim hakkı olan bir işletme bunu normalde aynı beyannamede beyan eder ve indirir; böylece ithalatta işletmeden nakit çıkmaz. Gümrük vergisi etkilenmez ve mallar gümrükten çekilirken yine ödenir.

Aşağıdaki her sistem, ithalat ülkesinde KDV'ye kayıtlı işletmeler içindir. DAP veya FCA koşullarında ithalat yapan bir alıcı kendi kaydını kullanır; DDP satan ve ithalatçı olarak hareket eden bir ihracatçı önce orada KDV'ye kaydolmalı veya ülkenin yerleşik olmayan işletmelere sunduğu yolları kullanmalı ve yerel KDV danışmanlığı almalıdır.

Ülke ülke

Kurallar ve adlar farklıdır; bu nedenle malların ithalat için beyan edildiği ülkenin sistemini kontrol edin:

• Birleşik Krallık: ertelenmiş KDV muhasebesi (PVA), KDV mükellefi bir ithalatçının ithalat KDV'sini sınırda ödemek yerine KDV beyannamesinde hesaplamasına olanak tanır. Birleşik Krallık KDV'sine kayıtlı, Birleşik Krallık dışındaki bir işletme, gümrük temsilcisine yazılı talimat vererek ve alıcı (consignee) olarak kaydedilerek bundan yararlanabilir.
• Fransa: 1 Ocak 2022'den beri ithalat KDV'sinin autoliquidation'ı, Fransa'da KDV için tanımlı işletmeler için zorunlu ve otomatiktir. Fransız topluluk içi KDV numarası ithalat beyannamesinde bulunmalıdır ve ithalat KDV'si, tutarlarla önceden doldurulmuş CA3 beyannamesinde beyan edilir.
• Hollanda: AB dışından sık sık mal ithal eden bir işletme, Hollanda Vergi İdaresi'ne (Belastingdienst) Madde 23 izni için başvurabilir ve ithalat KDV'sini Hollanda gümrüğüne ödemek yerine KDV beyannamesinde beyan eder.
• Belçika: ET 14.000 lisansı, ithalat KDV'sinin ödenmesini dönemsel KDV beyannamesine kaydırır; böylece ithalatçı gümrükte KDV'yi önceden finanse etmez. Belçika vergi idaresi, bireysel mükellefler ve global vergi temsilcileri için başvuru formları sunar.
• İspanya: ertelemeyi tercih eden bir ithalatçı, bir önceki yılın Kasım ayında vergi idaresine (AEAT) verilen bir kütük beyanıyla (declaración censal), ithalat KDV'sini, ithalat tahakkukunun bildirildiği döneme ait modelo 303 KDV beyannamesinin 77 numaralı kutusuna yazar.
• Almanya: ithalat KDV'si gümrüğe ödenir ve ithalat belgeleri ile gümrükten ödeme kanıtıyla indirilebilir KDV olarak indirilir. 1 Aralık 2020'den beri gümrük erteleme hesabı (Aufschubkonto) olan ithalatçılar bunu yalnızca ithalattan sonraki ikinci ayın 26'sında öder; bu da indirime kadarki boşluğu daraltır.
• İrlanda: 1 Ocak 2021'den beri ertelenmiş KDV muhasebesi, KDV mükellefi ithalatçıların ithalat KDV'sini VAT3 beyannamesinde kendilerinin hesaplamasına olanak tanır; malların değeri PA1 kutusuna, KDV ise T1 ve T2'ye yazılır; Revenue, koşulları karşılamayan bir işletmeyi bildirimle hariç tutabilir.
• İsveç: İsveç KDV'sine kayıtlı bir ithalatçı, ithalat KDV'sini İsveç gümrüğünün gümrük faturasını veya gümrük makbuzunu düzenlediği döneme ait KDV beyannamesinde İsveç Vergi İdaresi'ne (Skatteverket) bildirir ve öder, aynı beyannamede indirir; İsveç KDV'sine kayıtlı olmayan bir ithalatçı ithalat KDV'sini İsveç gümrüğüne öder.
• Finlandiya: 1 Ocak 2018'den beri, ithalat beyannamesinin onaylandığı anda KDV'ye kayıtlı olan ve kendi faaliyeti için ithalat yapan bir ithalatçı, ithalat KDV'sini Finlandiya Vergi İdaresi'ne (Vero) dönemsel KDV beyannamesinde bildirir ve aynı beyannamede indirir; gerçek kişiler ve kayıtlı olmayan şirketler ise bunu Finlandiya gümrüğüne öder.
• Avusturya: Avusturya KDV'sine kayıtlı olup malları ticari faaliyeti için ithal eden bir girişimci, ithalat KDV'sinin gümrük tarafından tahsil edilmek yerine vergi dairesindeki vergi hesabına kaydedilmesini gümrük beyannamesinde beyan edebilir (§ 26(3)(2) UStG 1994); kaydı izleyen ayın 15'inde, en erken KDV döneminden sonraki ikinci ayın 15'inde vadesi gelir.
• Portekiz: aylık KDV rejiminde olan, düzenli bir vergi durumuna sahip olan ve yalnızca vergilendirilen veya indirim hakkı olan işlemler yapan bir vergi mükellefi, ithalat KDV'sini gümrükte ödemek yerine dönemsel KDV beyannamesinde ödemeyi, önceki ayın 15'ine kadar Portal das Finanças üzerinden tercih edebilir (KDV Kanunu'nun 27(8) maddesi); 1 Mart 2018'den beri seçenek tüm malları kapsar ve en az altı ay sürdürülmelidir.
• Polonya: KDV Kanunu'nun 33a maddesi uyarınca, aktif bir KDV mükellefi, gümrük beyannameleri doğrudan veya dolaylı bir gümrük temsilcisi aracılığıyla veriliyorsa ya da temsilci olmadan AEO statüsüne veya gümrük basitleştirmesi iznine sahipse, ithalat KDV'sini gümrükte ödemek yerine KDV beyannamesinde hesaplayabilir; önce yetkili gümrük ve vergi dairesi başkanına KDV kaydının ve vergi borcu bulunmadığının onayını sunar.

Tüketici paketleri: ithalat KDV'si yerine IOSS

150 EUR'a kadar gönderilerle AB'deki tüketicilere yapılan mesafeli satışlarda İthalat Tek Durak Noktası (IOSS), satıcının ödeme sırasında AB KDV'sini tahsil etmesini sağlar; bu durumda ithalat KDV'den muaf olur ve müşteri teslimatta hiçbir şey ödemez. Gümrük vergisi yine uygulanır; bu mesafeli satışlarda 1 Temmuz 2026'dan 1 Temmuz 2028'e kadar kalem başına 3 EUR da buna dahildir. Birleşik Krallık'ın kendi kuralı vardır: £135 veya altındaki gönderilerde satıcı veya pazar yeri, satış anında Birleşik Krallık KDV'sini tahsil eder (Triplicate'in AB'ye ihracat rehberine ve ülkelere göre gümrük vergisi ile KDV karşılaştırmasına bakın).